परिचालन लीज़
एक ऑपरेटिंग लीज एक अनुबंध है जो परिसंपत्ति के उपयोग की अनुमति देता है लेकिन परिसंपत्ति के स्वामित्व अधिकारों को व्यक्त नहीं करता है। ऑपरेटिंग पट्टों को ऑफ-बैलेंस शीट फाइनेंसिंग के रूप में गिना जाता है - जिसका अर्थ है कि एक लीज की गई संपत्ति और भविष्य के किराए के भुगतान की संबद्ध देयताएं कंपनी के बैलेंस शीट में इक्विटी के निम्न ऋण को कम रखने के लिए शामिल नहीं हैं। ऐतिहासिक रूप से, ऑपरेटिंग पट्टों ने अमेरिकी कंपनियों को अरबों डॉलर की संपत्ति और देनदारियों को अपनी बैलेंस शीट पर दर्ज होने से बनाए रखने में सक्षम बनाया है।
एक नए वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (एफएएसबी) नियम 15 दिसंबर, 2018 के तहत, सार्वजनिक कंपनियों को बैलेंस शीट पर सभी पट्टों को पहचानना होगा जब तक कि वे 12 महीने से कम नहीं हों।
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ऑपरेटिंग पट्टों को समझना
क्या व्यवस्था एक पट्टा है? यदि हां, तो यह किस तरह का पट्टा होना चाहिए?
एक ऑपरेटिंग लीज के रूप में वर्गीकृत होने के लिए, लीज को निश्चित रूप से स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (जीएएपी) के तहत कुछ आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए जो इसे एक कैपिटल लीज के रूप में दर्ज होने से छूट देता है। कंपनियों को चार मानदंडों के लिए परीक्षण करना चाहिए- "उज्ज्वल लाइन" परीक्षण - जो यह निर्धारित करते हैं कि किराये के अनुबंध को परिचालन या पूंजी पट्टों के रूप में बुक किया जाना चाहिए। वर्तमान GAAP नियमों से कंपनियों को पट्टों को पूंजी पट्टों के रूप में मानने की आवश्यकता होती है:
- पट्टे के अंत में पट्टेदार को स्वामित्व हस्तांतरण है;
- पट्टे में सौदा खरीद विकल्प होता है;
- पट्टा जीवन संपत्ति के आर्थिक जीवन का 75% से अधिक है; या,
- पट्टे के भुगतान का वर्तमान मूल्य (पीवी) संपत्ति के उचित बाजार मूल्य का 90% से अधिक है।
यदि इनमें से कोई भी शर्त पूरी नहीं होती है, तो पट्टे को ऑपरेटिंग पट्टे के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) कटौती के रूप में पट्टे के भुगतान को अस्वीकार करने के लिए एक पूंजी पट्टे के रूप में एक ऑपरेटिंग पट्टे को पुनर्परिभाषित कर सकती है, जिससे कंपनी की कर योग्य आय और कर देयता बढ़ जाती है।
किस प्रकार की संपत्ति ऑपरेटिंग पट्टों का उपयोग करती है?
आमतौर पर, परिचालन पट्टों के तहत किराए पर ली जाने वाली संपत्ति में अचल संपत्ति, विमान और उपकरण शामिल होते हैं, जिनमें लंबे, उपयोगी जीवन काल होते हैं - जैसे वाहन, कार्यालय उपकरण और उद्योग-विशिष्ट मशीनरी।
ऑपरेटिंग पट्टों और पूंजी पट्टों के बीच अंतर
परिचालन और पूंजी पट्टों के लिए अमेरिकी GAAP लेखांकन उपचार अलग-अलग हैं और व्यवसायों के करों पर महत्वपूर्ण प्रभाव डाल सकते हैं।
परिचालन लीज़
एक ऑपरेटिंग लीज को किराए पर लेने की तरह माना जाता है-लीज भुगतान को परिचालन खर्च माना जाता है। पट्टे पर दी जा रही संपत्तियाँ कंपनी की बैलेंस शीट पर दर्ज नहीं की जाती हैं; उन्हें आय विवरण पर व्यय किया जाता है। इसलिए, वे परिचालन और शुद्ध आय दोनों को प्रभावित करते हैं। अन्य विशेषताओं में शामिल हैं:
- स्वामित्व: लीज अवधि के दौरान और उसके बाद कम।
- सौदा खरीद विकल्प: इसमें सौदा खरीद विकल्प नहीं हो सकता है।
- अवधि: संपत्ति के अनुमानित आर्थिक जीवन का 75% से कम।
- वर्तमान मूल्य: पट्टे के भुगतान का पीवी संपत्ति के उचित बाजार मूल्य का 90% से कम है।
- लेखांकन: कोई स्वामित्व जोखिम नहीं। परिचालन व्यय के रूप में माना जाने वाला भुगतान; बैलेंस शीट पर लाभ और हानि विवरण (पी एंड एल) में दिखाया गया है।
- टैक्स: पट्टेदार माना जाता है कि किराए पर लिया जाए; पट्टा भुगतान को किराये के खर्च के रूप में माना जाता है।
- जोखिम / लाभ: केवल उपयोग करने का अधिकार। जोखिम / लाभ पट्टेदार के पास रहता है। पट्टेदार रखरखाव की लागत का भुगतान करता है।
राजधानी लीज
इसके विपरीत, एक पूंजी पट्टा दीर्घकालिक ऋण, या स्वामित्व की तरह है। संपत्ति को पट्टेदार के स्वामित्व में माना जाता है और इसे बैलेंस शीट पर दर्ज किया जाता है। पूंजी पट्टों को ऋण के रूप में गिना जाता है। वे समय के साथ मूल्यह्रास करते हैं और ब्याज व्यय को रोकते हैं। अन्य विशेषताओं में शामिल हैं:
- स्वामित्व: पट्टा अवधि के अंत में पट्टेदार को हस्तांतरित हो सकता है।
- सौदा खरीद विकल्प: उचित बाजार मूल्य से कम पर एक संपत्ति खरीदने के लिए पट्टेदार को सक्षम करता है।
- अवधि: संपत्ति के अनुमानित उपयोगी जीवन के 75% के बराबर या उससे अधिक।
- वर्तमान मूल्य: पट्टे के भुगतान का पीवी संपत्ति की मूल लागत के 90% के बराबर या उससे अधिक है।
- लेखांकन: लीज़ को एक परिसंपत्ति (लीज़्ड एसेट) और देयता (लीज़ भुगतान) के रूप में माना जाता है। भुगतान बैलेंस शीट पर दिखाए जाते हैं।
- कर: जैसा मालिक, पट्टेदार मूल्यह्रास व्यय और ब्याज व्यय का दावा करता है।
- जोखिम / लाभ: पट्टेदार को हस्तांतरित। पट्टेदार रखरखाव, बीमा और करों का भुगतान करता है।
चाबी छीन लेना
- एक ऑपरेटिंग लीज एक अनुबंध है जो परिसंपत्ति के उपयोग की अनुमति देता है लेकिन परिसंपत्ति के स्वामित्व अधिकारों को व्यक्त नहीं करता है।
- GAAP नियम संचालन पट्टों के लिए लेखांकन।
- एक नया एफएएसबी नियम, 15 दिसंबर, 2018 से प्रभावी, सभी पट्टों की आवश्यकता है - जब तक कि वे 12 महीने से कम नहीं हों - बैलेंस शीट पर मान्यता प्राप्त होनी चाहिए।
नए एफएएसबी नियम का क्या प्रभाव है
15 दिसंबर, 2018 से प्रभावी, एफएएसबी ने अपने नियमों को संशोधित कर लीज अकाउंटिंग को नियंत्रित किया। सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि अब मानक की आवश्यकता है कि सभी पट्टों को छोड़कर - एक वर्ष से कम अवधि के पट्टों को-पूंजीकृत किया जाना चाहिए। अन्य परिवर्तनों में निम्नलिखित शामिल हैं:
- ब्राइट-लाइन टेस्ट में एक अंतर है जो यह निर्धारित करने में मदद करता है कि किसी निर्धारिती को पहचान की गई संपत्ति को नियंत्रित करने का अधिकार है या नहीं।
- अप्रत्यक्ष लागतों की एक नई परिभाषा है जिसके परिणामस्वरूप कम अप्रत्यक्ष लागतों का पूंजीकरण होगा।
- नए नियम के तहत, बिक्री या पट्टे पर होने के लिए, संपत्ति के हस्तांतरण को कुछ राजस्व मान्यता आवश्यकताओं को पूरा करना होगा।
- नए नियम में दोनों पक्षों के लिए महत्वपूर्ण मात्रा में नए वित्तीय विवरण के खुलासे की आवश्यकता है।