कैश बेसिस करदाता
एक नकद आधार करदाता एक करदाता है जो उस वर्ष की आय और कटौती की रिपोर्ट करता है जिसे वे वास्तव में भुगतान या प्राप्त करते हैं। नकद आधार करदाता प्राप्तियों को आय के रूप में रिपोर्ट नहीं कर सकते, न ही भुगतान के रूप में वचन पत्र काट सकते हैं।
कैश बेसिस करदाता को समझना
सभी व्यक्तिगत और व्यावसायिक करदाताओं को हर साल अपनी आय पर कर का भुगतान करना आवश्यक है। किसी भी कर वर्ष के लिए आय और करों की रिपोर्ट करने के लिए एक सुसंगत लेखा पद्धति का उपयोग किया जाना चाहिए। आय की रिपोर्टिंग में करदाताओं द्वारा उपयोग की जाने वाली दो लेखांकन विधियां एक आकस्मिक विधि और नकदी विधि हैं। करदाताओं जो अर्जित विधि का उपयोग करते हैं, उन्हें अर्जित होने वाले वर्ष में आय की रिपोर्ट करनी चाहिए, प्राप्त नहीं। इसी तरह, उस वर्ष में खर्चों में कटौती की जानी चाहिए, जो भुगतान किए गए हैं, बंद या भुगतान नहीं किए गए हैं।
चाबी छीन लेना
- एक नकद आधार करदाता उस वर्ष में आय और कटौती की रिपोर्ट करता है जिसे वे वास्तव में भुगतान या प्राप्त करते हैं।
- एक नकद आधार करदाता उस वर्ष के खर्चों में कटौती करता है, जिसका भुगतान वे करते हैं, जो जरूरी नहीं कि वह वर्ष था।
दूसरी ओर, एक नकद आधार करदाता, उस वर्ष की आय की रिपोर्ट करता है, चाहे वह वास्तव में अर्जित की गई हो। मूल रूप से, कर वर्ष के दौरान आय के सभी आइटम जो वास्तव में या रचनात्मक रूप से प्राप्त होते हैं, करदाता की सकल आय में शामिल होते हैं। यदि करदाता संपत्ति और सेवाओं को प्राप्त करता है, तो उसे आय में उचित बाजार मूल्य (FMV) शामिल करना चाहिए। आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) के अनुसार, आय रचनात्मक रूप से तब प्राप्त होती है जब किसी करदाता के खाते में राशि जमा की जाती है या उसे बिना किसी प्रतिबंध के उसे उपलब्ध कराया जाता है, भले ही उसके पास धन का कब्जा हो। उदाहरण के लिए, यदि किसी करदाता इकाई की ओर से आय प्राप्त करने के लिए किसी एजेंट को अधिकृत किया जाता है, तो करदाता को यह माना जाता है कि जब वह धनराशि प्राप्त करता है। इसके अलावा, एक कर्मचारी जो एक वर्ष के अंत में तनख्वाह प्राप्त करता है, उसे उस वर्ष आय के रूप में रिपोर्ट करना चाहिए, भले ही वह अगले वर्ष तक चेक जमा न करे।
एक नकद आधार करदाता उस वर्ष के खर्चों में कटौती करता है, जिसका भुगतान वे करते हैं, जो जरूरी नहीं कि वह वर्ष था। हालांकि, पहले से भुगतान किए गए खर्चों में कटौती नहीं की जा सकती है; इसके बजाय, आईआरएस करदाता को कुछ लागतों को भुनाने की अनुमति देता है। अग्रिम में भुगतान किए गए व्यय केवल उस वर्ष में कटौती योग्य होते हैं, जिस पर वे लागू होते हैं, जब तक कि व्यय 12-महीने के नियम के लिए अर्हता प्राप्त नहीं करते हैं, जिसके तहत करदाता के लिए कुछ अधिकारों या लाभों को बनाने के लिए भुगतान की गई राशि को भुनाने के लिए करदाता की आवश्यकता नहीं होती है।
हालांकि करदाता अपने विवेक से किसी भी कर रिपोर्टिंग विधि का चयन कर सकते हैं, लेकिन नकदी आधार पद्धति का उपयोग करने से कुछ निकाय निषिद्ध हैं। इन करदाताओं में शामिल हैं:
- औसत वार्षिक सकल प्राप्तियों के साथ एक निगम (एक एस निगम के अलावा) $ 5 मिलियन से अधिक है
- एक साझेदार के रूप में एक निगम (एक एस निगम के अलावा) के साथ एक साझेदारी, और साझेदारी के साथ औसत वार्षिक सकल प्राप्ति $ 5 मिलियन से अधिक है
- एक कर आश्रय
- खेती या व्यापार से जुड़ा हुआ करदाता। (हालांकि, कुछ निगमों (एस निगमों के अलावा) और साझेदारियां जिनके पास एक निगम है, उनके कृषि व्यवसाय के लिए एक accrual विधि का उपयोग करना चाहिए)।
निम्नलिखित करदाताओं को रिपोर्टिंग की नकद पद्धति का उपयोग करने से प्रतिबंधित नहीं किया जाता है:
- कोई भी निगम या साझेदारी जिसमें 1985 के बाद शुरू होने वाले प्रत्येक कर वर्ष के लिए औसत वार्षिक सकल $ 5 मिलियन या उससे कम की रसीद है
- एक योग्य व्यक्तिगत सेवा निगम (PSC), किसी भी निगम (1) के रूप में परिभाषित किया गया है जो योग्यता वाले क्षेत्रों (स्वास्थ्य, कानून, इंजीनियरिंग, वास्तुकला, लेखा, बीमांकिक विज्ञान, प्रदर्शन कला या परामर्श) में सेवाएं प्रदान करता है और; (2) जिसका स्टॉक वर्तमान या सेवानिवृत्त सेवा प्रदान करने वाले कर्मचारियों या उनके सम्पदा के स्वामित्व में है।