सामग्री भागीदारी परीक्षण
सामग्री भागीदारी परीक्षण आंतरिक राजस्व सेवाओं (आईआरएस) मानदंडों का एक सेट है जो मूल्यांकन करता है कि करदाता ने व्यापार, व्यवसाय, किराये या अन्य आय-उत्पादक गतिविधि में भौतिक रूप से भाग लिया है या नहीं। एक करदाता भौतिक रूप से भाग लेता है यदि वे सात सामग्री भागीदारी परीक्षणों में से एक को पास करते हैं। हालाँकि, निष्क्रिय गतिविधि नियम नुकसान की कटौती को सीमित करते हैं जब करदाता की भागीदारी सात सामग्री भागीदारी परीक्षणों में से कम से कम एक को पूरा करने में विफल रहती है।
सामग्री की भागीदारी किसी भी स्थिति में निष्क्रिय भागीदारी से अधिक खराब हो सकती है या नहीं भी हो सकती है। यह सिफारिश की जाती है कि एक वित्तीय सलाहकार उस निर्णय को लेने में सहायता करता है।
कैसे सामग्री भागीदारी टेस्ट काम करते हैं
आय-उत्पादक गतिविधि में सामग्री भागीदारी, आम तौर पर बोलना, एक गतिविधि है जो नियमित, निरंतर और पर्याप्त है। आय-उत्पादक क्रियाएं, जिसमें करदाता भौतिक रूप से भाग लेता है, एक सक्रिय आय या हानि है। एक सक्रिय नुकसान घटाया जा सकता है लेकिन आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) द्वारा लगाए गए जोखिम के नियमों या अन्य सीमाओं के अधीन है।
निष्क्रिय गतिविधि नियम उस भागीदारी पर लागू होते हैं जो सामग्री भागीदारी परीक्षणों में से एक को पूरा करने में विफल रहती है। आय-उत्पादक उपक्रम में एक निष्क्रिय भागीदारी वह भागीदारी है जो नियमित, निरंतर और पर्याप्त नहीं है। आय-उत्पादक क्रियाएं, जिसमें करदाता निष्क्रिय रूप से भाग लेता है, निष्क्रिय आय और हानि है। निष्क्रिय गतिविधि नियम किसी भी निष्क्रिय नुकसान की कटौती को सीमित करते हैं।
चाबी छीन लेना
- सामग्री भागीदारी परीक्षण यह निर्धारित करने में मदद करते हैं कि करदाता ने व्यवसाय, किराये या अन्य आय-उत्पादक गतिविधि में भौतिक रूप से भाग लिया है या नहीं।
- एक सामग्री भागीदार अपने कर रिटर्न पर नुकसान की पूरी राशि काट सकता है।
- योग्यता प्राप्त करने के लिए सात सामग्री भागीदारी परीक्षणों में से केवल एक आवश्यकता को पूरा करना होगा।
- निष्क्रिय गतिविधि नियम किसी भी निष्क्रिय नुकसान की कटौती को सीमित करते हैं।
- आईआरएस को भागीदारी को प्रमाणित करने के लिए दस्तावेज़ीकरण की आवश्यकता होती है।
सामग्री भागीदारी टेस्ट के प्रकार
किसी भी कर वर्ष के लिए, एक करदाता या उनके पति या पत्नी एक उद्यम में भौतिक रूप से भाग लेने के लिए अर्हता प्राप्त करते हैं यदि वे सात में से किसी एक सामग्री परीक्षण को पूरा करते हैं।
- टेस्ट 1: 500 से अधिक घंटों के लिए भागीदारी।
- टेस्ट 2: वह गतिविधि जिसमें सभी की भागीदारी काफी हद तक तय की गई हो।
- टेस्ट 3: 100 से अधिक घंटों के लिए भागीदारी और किसी अन्य व्यक्ति की भागीदारी से कम नहीं।
- टेस्ट 4: जो एक महत्वपूर्ण भागीदारी गतिविधि है, सभी महत्वपूर्ण भागीदारी गतिविधियों के साथ, 500 घंटे से अधिक के लिए। एक महत्वपूर्ण भागीदारी गतिविधि एक व्यवसाय है जिसमें करदाता भाग लेता है, अन्य छह परीक्षणों में से किसी एक के लिए अर्हता प्राप्त किए बिना, 100 घंटे से अधिक समय तक।
- परीक्षण 5: पूर्ववर्ती दस (10) कर योग्य वर्षों में से किसी भी पांच (5) के दौरान भागीदारी।
- टेस्ट 6: जो किसी भी तीन साल (पूर्व) कर योग्य वर्षों के लिए एक व्यक्तिगत सेवा गतिविधि है। व्यक्तिगत सेवा गतिविधियाँ ऐसी गतिविधियाँ हैं जिनमें पूंजी स्वास्थ्य, कानून, इंजीनियरिंग, वास्तुकला, लेखा, एक्चुएरियल साइंस, प्रदर्शन कला या परामर्श जैसे भौतिक आय-उत्पादक कारक नहीं हैं।
- टेस्ट 7: एक नियमित, निरंतर और पर्याप्त आधार पर, सभी तथ्यों और परिस्थितियों के आधार पर, 100 घंटे से अधिक समय तक भाग लेना।
सामग्री भागीदारी टेस्ट के पेशेवरों और विपक्ष
कुछ गतिविधियों में बिताया गया हर समय टेस्ट 1, 3, 4 या 7 के 100-घंटे या 500-घंटे की सीमा तक नहीं गिना जाएगा।
एक निवेशक के रूप में बिताया गया समय तब तक नहीं गिना जाएगा जब तक कि वे गतिविधि के दिन-प्रतिदिन प्रबंधन में प्रत्यक्ष भागीदारी नहीं दिखा सकते। करदाता जो काम करते हैं, एक मालिक द्वारा कस्टमाइज़ नहीं किए जाते हैं, उन्हें सामग्री भागीदारी घंटों की ओर नहीं गिना जाता है, न ही समय व्यतीत किया जाता है। निष्क्रिय हानि नियम के तहत नुकसान की अस्वीकृति से बचने के प्राथमिक उद्देश्य के लिए किया गया कार्य भौतिक भागीदारी नहीं है। और अंत में, एक शुद्ध रूप से प्रबंधकीय गतिविधि में भाग लेना जहां अन्य प्रबंधकों को कोई मुआवजा नहीं मिलता है।
उनके स्वामित्व वाले उद्यमों में सीमित भागीदारों की भागीदारी निष्क्रिय भागीदारी है जब तक कि वे सामग्री भागीदारी परीक्षणों को एक, पांच या छह पास नहीं करते। जब एक करदाता एक ही पास-थ्रू इकाई के माध्यम से संचालित दो उद्यमों में भाग लेता है, तो प्रत्येक उद्यम के सात परीक्षणों में से कम से कम एक को दोनों गतिविधियों में भौतिक रूप से भाग लेने के लिए माना जाना चाहिए।
सामग्री भागीदारी टेस्ट के लिए विशेष विचार
एक उद्यम में एक स्वामित्व हित वाले करदाताओं को इसके लिए किए गए कार्य के लिए भागीदारी क्रेडिट प्राप्त होता है। बिताए गए घंटे और किए गए कार्य की प्रकृति की पहचान करके, एक करदाता अपनी भागीदारी स्थापित करता है। एक करदाता उन अभिलेखों पर भागीदारी करता है जो वे नियुक्ति किताबें, कैलेंडर, कथा सारांश, या किसी अन्य उचित साधन जैसे बनाए रखते हैं।
अधिक जानकारी के लिए आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) प्रकाशन 925 के पेज 5 से 6 पर "सामग्री भागीदारी" अनुभाग देखें।
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