रचनात्मक लेखांकन
रचनात्मक लेखांकन में लेखांकन पद्धतियां शामिल होती हैं जो आवश्यक कानूनों और नियमों का पालन करती हैं, लेकिन उन मानकों से विचलित होती हैं जो उन मानकों को पूरा करने का इरादा रखते हैं। क्रिएटिव अकाउंटिंग कंपनी की बेहतर छवि को गलत तरीके से चित्रित करने के लिए लेखांकन मानकों में खामियों को भुनाने का काम करता है। हालांकि रचनात्मक लेखांकन प्रथाएं कानूनी हैं, लेकिन इस तरह के व्यवहार को रोकने के लिए वे जिस खामियों का फायदा उठाते हैं उसका अक्सर सुधार किया जाता है।
क्रिएटिव अकाउंटिंग कैसे काम करता है
सार्वजनिक लेखा बयानों का एक प्राथमिक लाभ यह है कि वे निवेशकों को प्रतिस्पर्धी कंपनियों के वित्तीय स्वास्थ्य की तुलना करने की अनुमति देते हैं। हालांकि, जब फर्म रचनात्मक लेखांकन में लिप्त होते हैं, तो वे अक्सर उस जानकारी के मूल्य को विकृत करते हैं जो उनके वित्तीय प्रदान करते हैं।
क्रिएटिव एकाउंटेंट हमेशा एक कंपनी के लाभ के लिए आंकड़े ट्विस्ट करने के लिए विचित्र और उपन्यास तरीके पाएंगे। उनका लक्ष्य एक सफल और लाभदायक के रूप में एक फर्म बनाने के लिए है और कभी-कभी वे सच्चाई को घुमाकर ऐसा करने के बारे में जाएंगे। यदि लेखांकन में एक ग्रे क्षेत्र पाया जाता है, तो इसका शोषण किया जा सकता है, भले ही इसका परिणाम भ्रामक निवेशकों में हो।
पकड़े जाने से रातोंरात कंपनी की प्रतिष्ठा खराब हो सकती है। हालांकि, कुछ प्रबंधन टीमें उस जोखिम को चलाने के लिए तैयार हैं, जो रचनात्मक लेखांकन के उपयोग की निंदा करते हैं क्योंकि वॉल स्ट्रीट या साल के अंत में वित्तीय लक्ष्यों की अल्पकालिक अपेक्षाओं को पूरा करने में विफलता शेयर की कीमतों पर बेहद प्रतिकूल प्रभाव डाल सकती है।
यह भी याद रखने योग्य है कि अधिक आकर्षक आंकड़े निदेशकों के लिए उच्च बोनस का कारण बन सकते हैं, एक ऋणदाता को एक फर्म को ऋण देने और बिक्री की स्थिति में कंपनी के मूल्यांकन को बढ़ाने में मदद करते हैं।
चाबी छीन लेना
- क्रिएटिव अकाउंटिंग कंपनी की बेहतर छवि को गलत तरीके से चित्रित करने के लिए लेखांकन मानकों में खामियों को भुनाने का काम करता है।
- निर्देशन के लिए उच्च आंकड़े के कारण जुड़वा को उधार देने में मदद मिल सकती है, एक ऋणदाता को एक फर्म को ऋण देने और कंपनी के मूल्यांकन को बढ़ाने में मदद मिलती है।
- क्रिएटिव अकाउंटिंग ट्रिक्स प्रकृति में भिन्न होते हैं और लगातार नियमों में बदलाव के रूप में विकसित होते हैं।
- फ़ाउल खेलने के किसी भी संकेत के लिए निवेशकों को हमेशा संदेहपूर्ण होना चाहिए और ऊपर से नीचे तक वित्तीय विवरण पढ़ना चाहिए।
क्रिएटिव अकाउंटिंग के प्रकार
क्रिएटिव अकाउंटिंग ट्रिक प्रकृति में भिन्न होते हैं और लगातार पुलिस के नियमों के रूप में विकसित होते हैं जो उन्हें बदलते हैं। यहां आम तकनीकों के कुछ उदाहरण दिए गए हैं:
- राजस्व को कम करके आंकना: सार्वजनिक कंपनियों द्वारा अपनी आय को कृत्रिम रूप से बढ़ावा देने के लिए उपयोग की जाने वाली सबसे आम तकनीकों में से एक समय से पहले राजस्व को पहचानना है। राजस्व मान्यता एक लेखा पद्धति है जो कंपनियों को किसी उत्पाद को वितरित करने या सेवा करने से पहले बिक्री को पहचानने में सक्षम बनाती है। यह शोषण के लिए खुला है।
- मूल्यह्रास शुल्क कम करना: कंपनियां अक्सर परिसंपत्तियों की लागत को फैलाने के बजाय उन्हें एक हिट में उजागर करती हैं। इन वस्तुओं पर वार्षिक शुल्क को कम करने के तरीकों में संपत्ति के उपयोगी जीवन अनुमान का विस्तार करना या इसकी अनुमानित निस्तारण मूल्य में वृद्धि शामिल हो सकती है।
- विलंब व्यय : वर्तमान अवधि के खर्चों की रिकॉर्डिंग का पता लगाएं, जैसे कि आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान और बाद की अवधि के लिए किराया, वर्तमान अवधि की आय को बेहतर बनाता है।
- आकस्मिक देनदारियों को मास्क करना: संभावित देनदारियों को रिकॉर्ड करने में विफलता जो कि होने की संभावना को कम करके आंकती है कि वे कितना खर्च करने की संभावना रखते हैं, शुद्ध आय या शेयरधारकों की इक्विटी को बढ़ावा दे सकते हैं।
- पेंशन देनदारियों को कम करना : पेंशन दायित्वों को आसानी से जोड़-तोड़ किया जा सकता है क्योंकि भविष्य में देयताएं उत्पन्न होती हैं और कंपनी-जनरेट किए गए अनुमानों को उनके लिए उपयोग करने की आवश्यकता होती है।
- इन्वेंटरी हेरफेर : इन्वेंटरी उन वस्तुओं के मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है जो निर्मित थे लेकिन अभी तक नहीं बेचे गए हैं। इन्वेंट्री के मूल्य से अधिक होने पर बिकने वाले सामानों की लागत में कमी आएगी, और इसलिए वास्तविक इन्वेंट्री और बिक्री का स्तर स्थिर रहने के कारण कृत्रिम रूप से उच्च शुद्ध आय होती है।
क्रिएटिव अकाउंटिंग के वास्तविक विश्व उदाहरण
लारीबी वायर मैन्युफैक्चरिंग कंपनी इन्वेंट्री हेरफेर का एक अच्छा उदाहरण प्रस्तुत करती है। 1980 के दशक के उत्तरार्ध में तांबे के तार बनाने वाले को परेशानी हो रही थी क्योंकि परेशान निर्माण उद्योग की बिक्री लड़खड़ा गई और एक बड़े अधिग्रहण ने इसे भारी ऋण के रूप में छोड़ दिया। लारिबी ने प्रेत सूची दर्ज की और बैंकों को 130 मिलियन डॉलर का कर्ज देने के लिए राजी करने के लिए फूले हुए मूल्यों पर अन्य इन्वेंट्री की। कंपनी ने इस अवधि के लिए शुद्ध आय में $ 3 मिलियन की सूचना दी, जब यह वास्तव में $ 6.5 मिलियन का नुकसान हुआ।
फिर एनरॉन कॉर्प है। 1990 के दशक में, ऊर्जा, कमोडिटीज, और सर्विसेज कंपनी सभी प्रकार के अनैतिक लेखांकन प्रथाओं में लगी हुई है। इसने 2001 में दिवालियापन के लिए दाखिल होने से पहले, ऋण की हानि को समझा, और लाभप्रदता का भ्रम पैदा करने के लिए विभिन्न वित्तीय आंकड़ों में हेरफेर किया।
वर्ल्डकॉम घोटाला रचनात्मक लेखांकन का एक और उच्च प्रोफ़ाइल उदाहरण है जो धोखाधड़ी का कारण बनता है। अपनी गिरती लाभप्रदता को छिपाने के लिए, कंपनी ने निवेश के रूप में खर्च दर्ज करके शुद्ध आय और नकदी प्रवाह बढ़ाया। खर्चों में पूंजी लगाकर, 2001 में लगभग 3 बिलियन डॉलर और Q1 2002 में $ 797 मिलियन का मुनाफा बढ़ा दिया, जो कि शुद्ध नुकसान के बजाय $ 1.4 बिलियन का लाभ था।
विशेष ध्यान
विश्लेषकों, परिसंपत्ति प्रबंधकों और वित्तीय पत्रकारों ने उपरोक्त कई घोटालों को देखने में विफल रहे, यह साबित करते हुए कि संदिग्ध लेखांकन प्रथाओं को स्पॉट करना हमेशा आसान नहीं होता है। हालांकि, इसका मतलब यह नहीं है कि निवेशकों को वापस बैठना चाहिए और कुछ भी नहीं करना चाहिए। संशयपूर्ण होने और वित्तीय विवरणों को पढ़ने के बजाय प्रबंधन को उजागर करने पर ध्यान केंद्रित करने के बजाय, संदिग्ध गतिविधि का पता लगाने के लिए एक लंबा रास्ता तय किया जा सकता है।
एक अच्छा प्रारंभिक बिंदु कंपनी के फ़ुटनोट्स को ध्यान से पढ़ना, ऑडिटर्स की विश्वसनीयता का आकलन करना और आंकड़ों में किसी भी असामान्य बदलाव पर सावधानीपूर्वक ध्यान देना है।
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