अल्पसंख्यक ब्याज की गणना कैसे करें

अल्पसंख्यक हित, जिसे गैर-नियंत्रित ब्याज (NCI) के रूप में भी जाना जाता है, एक सहायक इक्विटी में स्वामित्व का हिस्सा है जो मूल निगम के स्वामित्व या नियंत्रण में नहीं है। मूल कंपनी की सहायक कंपनी में 50 से 100 प्रतिशत से कम का नियंत्रण है और सहायक के वित्तीय परिणामों की रिपोर्ट अपने स्वयं के वित्तीय विवरणों के साथ समेकित है।

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि कंपनी ए कंपनी बी में 75 प्रतिशत का नियंत्रित ब्याज प्राप्त करती है। बाद वाला कंपनी के शेष 25 प्रतिशत को बरकरार रखता है।

अपने वित्तीय वक्तव्यों पर, कंपनी ए कंपनी बी के अल्पसंख्यक शेयरधारकों से संबंधित 25 प्रतिशत के लिए कंपनी बी के पूरे मूल्य का दावा नहीं कर सकती है। इस प्रकार, कंपनी ए को अपनी बैलेंस शीट और आय पर कंपनी बी के अल्पसंख्यक ब्याज के प्रभाव को शामिल करना चाहिए। बयान।

लेखांकन उपचार

अल्पसंख्यक हित की अवधारणा को केवल तभी लागू किया जाता है जब किसी सहायक में स्वामित्व का हिस्सा 50 से अधिक हो, लेकिन 100 प्रतिशत से कम हो। एक मूल कंपनी कई कारणों से 100 प्रतिशत से कम खुद करना चाहती है। पहला, 100 प्रतिशत से छोटे पूंजी निवेश वाली सहायक कंपनी का नियंत्रण हासिल करने से नुकसान का जोखिम कम होता है। चूंकि नियंत्रण प्राप्त होता है जब स्वामित्व प्रतिशत 50 प्रतिशत से अधिक हो जाता है, तो 51 प्रतिशत का निवेश नियंत्रण की गारंटी देगा और 100 प्रतिशत के निवेश की तुलना में पूंजी के लिए कम जोखिम पेश करेगा। दूसरा, किसी सहायक में सभी शेयरों का अधिग्रहण करना कठिन हो सकता है, क्योंकि कुछ मौजूदा शेयरधारक अपने स्टॉक के साथ भाग लेने के लिए तैयार नहीं हो सकते हैं।

जब एक सहायक में एक नियंत्रित ब्याज हासिल किया जाता है, तो शेयर खरीद के लिए लेखांकन की समेकित विधि का उपयोग किया जाता है। इस पद्धति के लिए यह आवश्यक है कि माता-पिता के वित्तीय वक्तव्यों में कई पंक्ति वस्तुएं परिचित व्यक्ति के वित्तीय परिणामों को सम्मिलित करती हैं, अर्थात सहायक के काल्पनिक 100 प्रतिशत स्वामित्व को दर्शाती हैं। हालाँकि, माता-पिता को बैलेंस शीट और आय स्टेटमेंट पर अलग-अलग खातों को बनाए रखना चाहिए, जो कि सहायक में अल्पसंख्यक हित के मूल्य को ट्रैक करते हैं, साथ ही इसके लाभ अल्पसंख्यक मालिकों से संबंधित हैं।

अन्य दो विधियां लागत विधि हैं, जहां अभिभावक सहायक के मतदान स्टॉक में 20 प्रतिशत या उससे कम का हिस्सा है, और इक्विटी विधि, जहां स्वामित्व का प्रतिशत 2149 प्रतिशत है। माता-पिता के वित्तीय वक्तव्यों पर किसी भी तरह की संपत्ति या आय की सहायक हिस्सेदारी की रिपोर्ट करने के लिए न तो विधि अल्पसंख्यक हित का उपयोग करती है।

यूएस जीएएपी के तहत, अल्पसंख्यक हित के वित्तीय लेखांकन उपचार के लिए यह आवश्यक है कि इसे गैर-चालू देयता के रूप में या मूल कंपनी के समेकित बैलेंस शीट पर इक्विटी अनुभाग के हिस्से के रूप में गैर-नियंत्रित शेयरधारकों के परिसंपत्तियों पर दावे को प्रतिबिंबित करने के लिए दर्ज किया जाए। हालांकि, IFRS के तहत, इसे केवल बैलेंस शीट के इक्विटी सेक्शन में रिपोर्ट किया जा सकता है। इसे "इक्विटी के भीतर, लेकिन माता-पिता की इक्विटी से अलग" दर्ज किया जाना चाहिए। समेकित आय विवरण पर, एफएएसबी मानकों के अनुपालन में अल्पसंख्यक शेयरधारकों के लाभ के एक हिस्से के रूप में अल्पसंख्यक ब्याज दर्ज किया जाता है।

कैसे मापें

अल्पसंख्यक हित को मापने के लिए कुछ बुनियादी कदम हैं। पहला कदम हमेशा सहायक के पुस्तक मूल्य का पता लगाना है क्योंकि यह सहायक की बैलेंस शीट पर दिखाई देता है। किसी कंपनी का बुक वैल्यू या शुद्ध संपत्ति मूल्य, उसकी कुल संपत्ति अमूर्त संपत्ति (पेटेंट, सद्भावना) और देनदारियों से कम है। फिर आप अल्पसंख्यक शेयरधारकों के स्वामित्व वाली सहायक इकाई के बुक वैल्यू को गुणा करने के लिए आगे बढ़ते हैं। यदि हम अल्पसंख्यक शेयर प्रतिशत के लिए ऊपर दिए गए उदाहरण से 25 प्रतिशत का उपयोग करते हैं और सहायक की शुद्ध संपत्ति मूल्य $ 2 मिलियन मानते हैं, तो हमारी अल्पसंख्यक ब्याज 25% x $ 2 मिलियन = $ 500, 000 के बराबर होगा। एक बार अल्पसंख्यक ब्याज के डॉलर मूल्य की गणना करने के बाद, हम इसे इक्विटी सेक्शन के हिस्से के रूप में बैलेंस शीट पर रिकॉर्ड करते हैं।

दूसरा कदम निवल आय की गणना करना है जो सहायक के अल्पसंख्यक हित मालिकों से संबंधित है। यह बस सहायक की कुल शुद्ध आय को अल्पसंख्यक ब्याज प्रतिशत से गुणा किया जाता है। फिर से, 25 प्रतिशत अल्पसंख्यक ब्याज प्रतिशत, और $ 1 मिलियन की शुद्ध शुद्ध आय का उपयोग करके, हम अपनी अल्पसंख्यक आय की गणना 25% x $ 1 मिलियन = $ 250, 000 के रूप में करते हैं। यह राशि तब अलग-अलग गैर-ऑपरेटिंग लाइन आइटम के रूप में दर्ज की जाती है, जैसे कि मूल कंपनी के समेकित आय विवरण पर "अल्प आय के कारण शुद्ध आय, "।

आइए एक अधिग्रहण के एक हालिया उदाहरण को देखें और अल्पसंख्यक हित की हमारी गणना को लागू करें। अगस्त 2015 में, बर्कशायर हैथवे इंक। (BRK.A; BRK.B) ने 37.2 बिलियन डॉलर में प्रिसिजन कॉस्टपार्ट्स कॉर्प (PCP) का अधिग्रहण करने के लिए एक समझौता किया। इस अभ्यास के उद्देश्य के लिए, हम यह मानेंगे कि समझौता पीसीपी में 90 प्रतिशत के नियंत्रित हित के लिए है। नीचे 29 मार्च 2015 को समाप्त होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए पीसीपी की बैलेंस शीट और आय विवरण से वित्तीय जानकारी सरल है।

तुलन पत्र

आय विवरण

स्रोत: फाइनेंशियल ईयर के लिए 29 मार्च 2015 को समाप्त होने वाली प्रिसिजन कॉस्टपार्ट्स कॉर्पोरेशन की वार्षिक रिपोर्ट

हम पहले पीसीपी के शुद्ध संपत्ति मूल्य को कुल संपत्ति के रूप में निर्धारित करते हैं अमूर्त संपत्ति और देनदारियों को घटाते हैं, या $ 19, 428 - ($ 6, 661 + $ 3, 744) - $ 8, 471 = $ 552। फिर हम इस पुस्तक मूल्य को 100% - 90% = 10% से गुणा करते हैं, जो कि अल्पसंख्यक शेयरधारकों के स्वामित्व वाली पीसीपी का प्रतिशत है, जो कि BRK के समेकित बैलेंस शीट पर $ 55.2 मिलियन के अल्पसंख्यक ब्याज मूल्य पर आने के लिए है।

फिर हम उस शुद्ध आय की गणना करने के लिए आगे बढ़ते हैं जो पीसीपी के अल्पसंख्यक हित मालिकों की है। हम ऐसा करते हैं कि पीसीपी की शुद्ध आय $ 1, 533 को 10% की शेष अल्पसंख्यक हिस्सेदारी से गुणा करके या 153.3 मिलियन डॉलर पर पहुंचाने के लिए करते हैं। फिर से, यह आंकड़ा BRK के समेकित आय विवरण पर "शुद्ध आय अल्पसंख्यक हित के कारण, " एक अलग गैर-ऑपरेटिंग लाइन आइटम के रूप में रिपोर्ट किया जाता है।

भावी निवेशों के विश्लेषण में अल्पसंख्यक की रुचि महत्वपूर्ण है। यह अक्सर किसी कंपनी के उद्यम मूल्य की गणना में उपयोग किया जाता है और कंपनी के ऋण की तरह व्यवहार किया जाता है और कंपनी के उद्यम मूल्य पर पहुंचने के लिए बाजार पूंजीकरण में जोड़ा जाता है:

एंटरप्राइज वैल्यू (EV) = कॉमन स्टॉक का मार्केट वैल्यू + पसंदीदा इक्विटी का मार्केट वैल्यू + डेट + माइनॉरिटी इंटरेस्ट का मार्केट वैल्यू - एक्स्ट्रा कैश एंड इन्वेस्टमेंट

इसलिए, अल्पसंख्यक हित का मुख्य उपयोग मूल्यांकन अनुपात में होता है, जैसे एंटरप्राइज-वैल्यू-टू-सेल्स (ईवी / सेल्स), एंटरप्राइज मल्टीपल (ईवी / ईबीआईटीडीए), आदि। जैसा कि हम पहले से ही जानते हैं, लेखांकन की समेकन विधि एक सहायक में निवेश के लिए आवश्यक है कि सहायक कंपनी की बिक्री का 100 प्रतिशत या EBITDA मूल कंपनी के आय विवरण पर शामिल हो, यहां तक ​​कि उन मामलों में भी जब माता-पिता सहायक के 100 प्रतिशत से कम का मालिक हो। इस कारण से, और निरंतरता सुनिश्चित करने के लिए, हमें अल्पसंख्यक ब्याज को जोड़ने की आवश्यकता है ताकि माता-पिता एंटरप्राइज वैल्यू में वापस न आए। यह सुनिश्चित करता है कि अंश और उपर्युक्त दोनों के भाजक सहायक वित्तीय के 100 प्रतिशत को दर्शाते हैं, भले ही अभिभावक इसके 100 प्रतिशत से कम हों।

तल - रेखा

माइनॉरिटी इंट्रेस्ट तब चलता है जब एक सब्सिडियरी में 51 प्रतिशत से 100 प्रतिशत से कम निवेश की रिपोर्ट करने के लिए समेकन लेखांकन लागू किया जाता है। अल्पसंख्यक हित की गणना अपेक्षाकृत सरल है और इसके लिए एक सहायक के स्वामित्व वाले अल्पसंख्यक शेयरधारकों के प्रतिशत के उपयोग की आवश्यकता होती है। यह माप IFRS या US GAAP नियमों के अनुसार माता-पिता की समेकित बैलेंस शीट और आय विवरण पर सूचित किया जाता है।