निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC)

एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) क्या है?

एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (पीएफआईसी) एक विदेशी-आधारित निगम है जो दो में से एक स्थिति का प्रदर्शन करता है।

1. कंपनी की आय के आधार पर, निगम की सकल आय का कम से कम 75% "निष्क्रिय" है। निवेश से आय निष्क्रिय होगी, लेकिन कंपनी के नियमित व्यावसायिक संचालन से नहीं।
2. कंपनी की संपत्ति के आधार पर, कंपनी की कम से कम 50% संपत्ति निवेश है जो अर्जित ब्याज, लाभांश या पूंजीगत लाभ के रूप में आय का उत्पादन करती है।

पीएफआईसी को पहली बार 1986 में पारित कर सुधारों के माध्यम से मान्यता दी गई थी। इन परिवर्तनों को एक कर कम करने के लिए डिज़ाइन किया गया था, जो कुछ अमेरिकी करदाताओं ने कराधान से अपतटीय निवेशों को आश्रय देने के लिए उपयोग कर रहे थे। स्थापित कर सुधारों ने न केवल इस कर परिहार खामियों को दूर करने और अमेरिकी कराधान के तहत इस तरह के निवेश लाने के लिए बल्कि उच्च दरों पर इस तरह के निवेशों पर कर लगाने के लिए भी कहा, ताकि करदाताओं को इस अभ्यास का पालन करने से रोका जा सके।

PFIC और IRS

पीएफआईसी के रूप में नामित निवेश आंतरिक राजस्व सेवा द्वारा सख्त और अत्यंत जटिल कर दिशानिर्देशों के अधीन हैं, जो यूएस आयकर कोड के 1297 के माध्यम से अनुभाग 1291 में वितरित किए गए हैं। पीएफआईसी ही, शेयरधारकों के साथ, पीएफआईसी से संबंधित सभी लेनदेन के सटीक रिकॉर्ड को बनाए रखने के लिए आवश्यक हैं, जैसे शेयर लागत का आधार, किसी भी लाभांश को प्राप्त किया, और निर्विवाद आय जो पीएफआईसी कमा सकता है।

लागत के आधार से संबंधित दिशानिर्देश, PFIC में शेयरों पर लागू होने वाले सख्त कर उपचार का एक उदाहरण प्रदान करते हैं। वस्तुतः किसी भी अन्य विपणन योग्य सुरक्षा या अन्य संपत्ति के साथ, एक व्यक्ति जो शेयरों को विरासत में लेता है, उसे आईआरएस द्वारा विरासत के समय उचित बाजार मूल्य पर शेयरों के लिए लागत आधार को बढ़ाने की अनुमति दी जाती है। हालांकि, पीएफआईसी में शेयरों के मामले में लागत के आधार पर कदम उठाने की अनुमति नहीं है। इसके अतिरिक्त, PFIC में शेयरों के लिए स्वीकार्य लागत आधार का निर्धारण अक्सर एक चुनौतीपूर्ण और भ्रमित करने वाली प्रक्रिया होती है।

चाबी छीन लेना

• पीएफआईसी आंतरिक राजस्व सेवा द्वारा सख्त और बेहद जटिल कर दिशानिर्देशों के अधीन हैं।
• लागत के आधार से संबंधित दिशानिर्देश, PFIC में शेयरों पर लागू होने वाले सख्त कर उपचार का एक उदाहरण प्रदान करते हैं।
• अमेरिकी व्यक्ति, जिनके पास PFIC के शेयर हैं, को IRS फॉर्म 8621 दाखिल करना होगा।

PFIC के लिए कर संबंधी जटिलताएं

पीएफआईसी में एक निवेशक के लिए कुछ विकल्प हैं जो उसके शेयरों पर कर की दर को कम कर सकते हैं। इस तरह का एक विकल्प योग्य निवेश निधि (क्यूईएफ) के रूप में पहचाने गए पीएफआईसी निवेश की तलाश करना है। हालांकि, ऐसा करने से शेयरधारकों के लिए अन्य कर समस्याएं पैदा हो सकती हैं।

अमेरिकी व्यक्ति, जिनके पास पीएफआईसी के शेयर हैं, उन्हें आईआरएस फॉर्म 8621 दाखिल करना होगा। इस फॉर्म का इस्तेमाल वास्तविक वितरण और लाभ के साथ-साथ आय और क्यूईएफ चुनावों में वृद्धि की रिपोर्ट करने के लिए किया जाता है।

टैक्स फॉर्म 8621 एक लंबा, जटिल रूप है जिसे आईआरएस स्वयं अनुमान लगाता है कि भरने में 40 घंटे से अधिक लग सकते हैं। अकेले इस कारण से, पीएफआईसी निवेशकों को आमतौर पर फॉर्म के पूरा होने के लिए कर पेशेवर संभाल की सलाह दी जाती है। एक वर्ष में जहां रिपोर्ट करने के लिए कोई आय नहीं है, उन्हें विशिष्ट कर दंड के बारे में चिंता करने की आवश्यकता नहीं है। हालांकि, रजिस्टर करने में विफलता पूरे टैक्स रिटर्न को अधूरा कर सकती है।

अमेरिकी निवेशक जिनके पास PFIC के शेयर हैं, वे 1997 से पहले अर्जित किए गए किसी भी PFIC शेयरों के लिए कर और ब्याज व्यवस्था के अधीन नहीं हैं।

वास्तविक विश्व उदाहरण

पीएफआईसी के विशिष्ट उदाहरणों में विदेशी-आधारित म्यूचुअल फंड और स्टार्टअप शामिल हैं जो पीएफआईसी परिभाषा के दायरे में मौजूद हैं। विदेशी म्यूचुअल फंड को आमतौर पर पीएफआईसी माना जाता है यदि वे विदेशी निगम हैं जो अपनी आय का 75% से अधिक निष्क्रिय स्रोतों से उत्पन्न करते हैं, जैसे कि पूंजीगत लाभ और लाभांश।

दिसंबर 2018 में, IRS और US ट्रेजरी विभाग ने PFIC पर कर लगाने के दिशा-निर्देशों में बदलाव का प्रस्ताव रखा। यदि अनुमोदित किया जाता है, तो नया विनियमन विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम (FATCA) से मौजूदा नियमों में से कुछ को कम करेगा और एक निवेश इकाई को अधिक सटीक रूप से परिभाषित करेगा।

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संबंधित शर्तें

अर्हताप्राप्त लाभांश एक योग्य लाभांश एक प्रकार का लाभांश है जो पूंजीगत लाभ कर दरों के अधीन होता है जो कि साधारण लाभांश पर लागू होने वाली आयकर दरों से कम होता है। अधिक W-9 फॉर्म परिभाषा A W-9 फॉर्म एक आंतरिक राजस्व सेवा फॉर्म है जिसका उपयोग किसी व्यक्ति के करदाता पहचान संख्या (TIN) की पुष्टि करने के लिए किया जाता है। अधिक विनियमित निवेश कंपनी (आरआईसी) निवेशकों को एक विनियमित निवेश कंपनी (आरआईसी) पर एक कर का भुगतान करती है, एक म्यूचुअल फंड, रियल एस्टेट निवेश ट्रस्ट (आरईआईटी), या इकाई निवेश ट्रस्ट है जो निवेशकों को कर देता है। अधिक फ़ॉर्म 1099-DIV: लाभांश और वितरण अवलोकन फॉर्म 1099-DIV: लाभांश और वितरण एक आंतरिक राजस्व सेवा (IRS) फ़ॉर्म है जो उन निवेशकों को भेजा जाता है जो एक कैलेंडर वर्ष के दौरान किसी भी प्रकार के निवेश से वितरण प्राप्त करते हैं। अधिक फॉर्म 2439 परिभाषा फॉर्म 2439: अप्रतिबंधित दीर्घकालिक पूंजी लाभ के शेयरधारक को नोटिस एक आईआरएस फॉर्म है जो म्यूचुअल फंडों को शेयरधारकों को भेजना चाहिए ताकि वे उन लाभों पर अघोषित पूंजीगत लाभ और करों के बारे में सूचित कर सकें। साधारण लाभांश के बारे में अधिक जानें साधारण लाभांश कंपनी के मुनाफे का एक हिस्सा है जो आवधिक आधार पर शेयरधारकों को दिया जाता है। उन्हें साधारण आय के रूप में कर दिया जाता है और फार्म 1040 की अनुसूची बी की लाइन 9 ए पर सूचित किया जाता है। सभी लाभांश को तब तक सामान्य माना जाता है जब तक उन्हें योग्य लाभांश के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जाता है। अधिक साथी लिंक