हानि वहन करना
हानि वहन करने वाली एक लेखांकन तकनीक को संदर्भित करता है जो कर देयता को कम करने के लिए वर्तमान वर्ष के शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) को भविष्य के वर्षों की शुद्ध आय पर लागू करता है। उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी एक वर्ष में नकारात्मक शुद्ध परिचालन आय (एनओआई) का अनुभव करती है, लेकिन बाद के वर्षों में सकारात्मक एनओआई, यह भविष्य के मुनाफे की मात्रा को कम कर सकती है जो एनओएल परावर्तक का उपयोग करके रिपोर्ट करती है कि पहले से कुछ या सभी नुकसान रिकॉर्ड किए जा सकते हैं। बाद के वर्षों में वर्ष। इससे सकारात्मक NOI वर्षों में कर योग्य आय कम होती है, और कंपनी द्वारा करों में सरकार के बकाया राशि को कम किया जाता है। हानि ले जाने वाला भी एक पूंजी हानि के लिए संदर्भित कर सकता है ।
चाबी छीन लेना
- लॉस कैर्रीफोर्वर्ड का उपयोग भविष्य के कर दायित्व को कम करने के लिए बाद के वर्षों की शुद्ध परिचालन आय पर वर्तमान शुद्ध परिचालन हानि को फैलाने के लिए किया जाता है।
- टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (TCJA) ने 2 साल के कैरीबैक प्रावधान को हटा दिया, 20 साल के कैरीफोर्वर्ड प्रावधान को अनिश्चित काल के लिए बढ़ा दिया, और किसी भी भविष्य के वर्ष में शुद्ध आय का 80% तक सीमित कैपेवर्डवर्ड।
- 1 जनवरी, 2018 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों में होने वाले शुद्ध परिचालन घाटे अभी भी पूर्व कैरीओवर नियमों के अधीन हैं।
हानि वहन करना
हानि कैर्रीफोर्वर्ड को समझना
टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (TCJA) के 2018 में लागू होने से पहले, आंतरिक राजस्व सेवा (IRS) ने व्यवसायों को शुद्ध लाभ (एनओएल) ले जाने की अनुमति दी है, जो भविष्य के मुनाफे के खिलाफ 20 साल आगे या तत्काल वापसी के लिए दो साल पीछे हैं। पिछले करों का भुगतान किया। 20 वर्षों के बाद, कोई भी शेष घाटा समाप्त हो जाता है और अब कर योग्य आय को कम करने के लिए उपयोग नहीं किया जा सकता है।
1 जनवरी, 2018 या उसके बाद से शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, टीसीजेए ने कुछ खेती के नुकसान को छोड़कर, दो साल के कैरीबैक प्रावधान को हटा दिया है, लेकिन अनिश्चित समय के लिए अनुमति देता है। हालांकि, कैरीफोर्वर्ड अब प्रत्येक बाद की वर्ष की शुद्ध आय का 80% तक सीमित है। 1 जनवरी, 2018 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों में होने वाले नुकसान अभी भी पूर्व के कर नियमों के अधीन हैं और कोई भी शेष घाटा 20 साल बाद भी समाप्त हो जाएगा।
शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) कैरीफोर्वर्ड को कंपनी के सामान्य खाता बही पर एक संपत्ति के रूप में दर्ज किया जाता है। वे भविष्य में कर देयता बचत के रूप में कंपनी को लाभ प्रदान करते हैं। एनओएल कैरीवर्डवर्ड के लिए एक आस्थगित कर संपत्ति बनाई गई है, जो भविष्य के वर्षों में शुद्ध आय के खिलाफ ऑफसेट है। आस्थगित कर परिसंपत्ति खाता प्रत्येक वर्ष नीचे खींचा जाता है, शेष बाद के वर्षों में से किसी एक में शुद्ध आय का 80% से अधिक नहीं होने तक।
उदाहरण के लिए, कल्पना करें कि एक कंपनी ने एक साल में $ 5 मिलियन खो दिए और अगले दिन $ 6 मिलियन कमाए। $ 6 मिलियन की 80% की कैरीओवर सीमा $ 4.8 मिलियन है। पहले वर्ष से पूर्ण हानि को आगे बढ़ाया जा सकता है बैलेंस शीट दूसरे वर्ष के लिए आस्थगित कर संपत्ति के रूप में। दूसरे वर्ष में आय का 80% तक सीमित नुकसान, फिर दूसरे वर्ष में आय विवरण पर खर्च के रूप में उपयोग किया जा सकता है। यह शुद्ध आय को कम करता है, और इसलिए कर योग्य आय, उस वर्ष के लिए $ 1.2 मिलियन है। बैलेंस शीट पर $ 200, 000 की आस्थगित कर संपत्ति रहेगी।
विशेष ध्यान
एनओएल कैरीफोर्वर्ड का प्रभावी ढंग से उपयोग करने के लिए, व्यवसायों को जल्द से जल्द उनका दावा करना चाहिए। घाटे को मुद्रास्फीति के साथ अनुक्रमित नहीं किया जाता है, और परिणामस्वरूप, प्रत्येक वर्ष दावा प्रभावी रूप से छोटा हो जाता है। उदाहरण के लिए, यदि कोई व्यवसाय चालू कर वर्ष में $ 100, 000 खो देता है, हालांकि यह अगले 20 वर्षों के लिए नुकसान को आगे बढ़ा सकता है, तो यह दावा किए जाने की जितनी जल्दी हो सके उतना बड़ा प्रभाव पड़ने की संभावना है। मुद्रास्फीति के परिणामस्वरूप, यह सबसे अधिक संभावना है कि $ 100, 000 में क्रय शक्ति कम होगी और अब से 20 साल कम वास्तविक मूल्य होगा।
हानि कैर्रीफोर्वर्ड का इतिहास
संघीय आयकरों से संबंधित एनओएल कैपेवर्डवर्ड प्रावधान को मूल रूप से 1918 के राजस्व अधिनियम के हिस्से के रूप में पेश किया गया था। कुछ राज्यों में कैरीफोर्वर्ड या कैरीबैक पर राज्य आयकर के लिए सख्त सीमाएं हैं। मूल रूप से, इस संघीय आयकर प्रावधान का उद्देश्य डब्ल्यूडब्ल्यूआई के बाद के युग में युद्ध से संबंधित वस्तुओं की बिक्री से होने वाले नुकसान के कारण कंपनियों को अल्पकालिक लाभ होना था। अगले वर्षों में, कैरीओवर की प्रावधान अवधि को बढ़ाया गया है, घटाया गया है, छोड़ा गया है, और बहाल किया गया है। प्रावधान रखने का उद्देश्य उन कंपनियों के लिए कर के बोझ को चिकना करना था, जिनका प्राथमिक व्यवसाय प्रकृति में चक्रीय है, लेकिन एक मानक कर वर्ष के अनुरूप नहीं है।
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