नेट ऑपरेटिंग लॉस (एनओएल)
आयकर उद्देश्यों के लिए, शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) वह परिणाम है जब किसी कंपनी की स्वीकार्य कटौती कर अवधि के भीतर उसकी कर योग्य आय से अधिक हो जाती है। एनओएल का उपयोग आम तौर पर आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) कर प्रावधान के माध्यम से अन्य कर अवधियों में कंपनी के कर भुगतान को ऑफसेट करने के लिए किया जा सकता है जिसे हानि वहन योग्य कहा जाता है।
चाबी छीन लेना
- यदि किसी कंपनी की कटौती कर योग्य आय से अधिक हो, तो शुद्ध परिचालन हानि (NOL) मौजूद होती है।
- एनओएल भविष्य के कर वर्षों में कर योग्य आय को कम करके एक कंपनी को लाभान्वित कर सकता है।
- टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट ने 2018 में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए एनओएल नियमों में महत्वपूर्ण बदलाव किए।
- नुकसान पूरी तरह से बरामद होने तक एनओएल को अब अनिश्चित काल के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है, लेकिन वे किसी एक कर अवधि में कर योग्य आय के 80% तक सीमित हैं।
- धारा 382 एक कंपनी को ले जाने वाली सीमा का उपयोग कर सकती है यदि वह किसी अन्य कंपनी को पिछले NOL के साथ अधिग्रहित करती है।
नेट ऑपरेटिंग लॉस (एनओएल) का उपयोग कैसे किया जाता है
कंपनी के भविष्य की कर देनदारी को कम करने के लिए भविष्य के वर्षों में कर योग्य आय को ऑफसेट करने के लिए शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) को आगे बढ़ाया जा सकता है। इस कर प्रावधान के पीछे का उद्देश्य किसी कंपनी को कर अवधि में पैसा खोने पर कर राहत के कुछ प्रकार की अनुमति देना है। आईआरएस यह स्वीकार करता है कि कुछ कंपनियों के व्यावसायिक लाभ प्रकृति में चक्रीय हैं और एक मानक कर वर्ष के अनुरूप नहीं हैं।
उदाहरण के लिए, एक कृषि व्यवसाय में महत्वपूर्ण लाभ और एक वर्ष में एक बड़ा कर भुगतान हो सकता है, फिर अगले में एक एनओएल, उसके बाद एक और लाभदायक वर्ष हो सकता है। कर के बोझ को सुचारू करने के लिए, नुकसान वहन योग्य प्रावधान दूसरे वर्ष में एनओएल के लिए तीसरे वर्ष के कारण करों की भरपाई करने की अनुमति देता है।
नेट ऑपरेटिंग लॉस कैरिफोवर्ड के लिए आवश्यकताएँ
टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (TCJA) के 2018 में लागू होने से पहले, आंतरिक राजस्व सेवा (IRS) ने व्यवसायों को शुद्ध लाभ (एनओएल) ले जाने की अनुमति दी है, जो भविष्य के मुनाफे के खिलाफ 20 साल आगे या तत्काल वापसी के लिए दो साल पीछे हैं। पिछले करों का भुगतान किया। क्योंकि पैसे का समय मूल्य दर्शाता है कि वर्तमान में कर बचत भविष्य की तुलना में अधिक मूल्यवान है, कैरीबैक विधि अधिक लाभकारी विकल्प था। 20 वर्षों के बाद, कोई भी शेष घाटा समाप्त हो गया और अब कर योग्य आय को कम करने के लिए उपयोग नहीं किया जा सकता है।
जरूरी
टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट ने दो साल के नेट ऑपरेटिंग लॉस (एनओएल) कैरीबैक प्रावधान को हटा दिया है, लेकिन अब एक अनिश्चित एनओएल कैरीवर्डवर्ड अवधि की अनुमति देता है।
1 जनवरी, 2018 या उसके बाद से शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, टीसीजेए ने खेती के कुछ नुकसानों को छोड़कर, दो साल के कैरीबैक प्रावधान को हटा दिया है, लेकिन अब अनिश्चित समय के लिए अनुमति देता है। हालाँकि, कैरीफोर्वर्ड भी अब प्रत्येक बाद की वर्ष की शुद्ध आय का 80% तक सीमित है। यदि कोई व्यवसाय एक वर्ष से अधिक समय में एनओएल बनाता है, तो उन्हें उस क्रम में पूरी तरह से तैयार किया जाना चाहिए, जो किसी अन्य एनओएल को आकर्षित करने से पहले किया गया था। 1 जनवरी, 2018 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों में होने वाले नुकसान अभी भी पूर्व के कर नियमों के अधीन हैं और कोई भी शेष घाटा 20 साल बाद भी समाप्त हो जाएगा।
एनओएल कैरीफोर्वर्ड को कंपनी के सामान्य खाता बही पर एक संपत्ति के रूप में दर्ज किया जाता है। वे भविष्य में कर देयता बचत के रूप में कंपनी को लाभ प्रदान करते हैं। एनओएल कैरीवर्डवर्ड के लिए एक आस्थगित कर संपत्ति बनाई गई है, जो भविष्य के वर्षों में शुद्ध आय के खिलाफ ऑफसेट है। आस्थगित कर परिसंपत्ति खाता प्रत्येक वर्ष नीचे खींचा जाता है, शेष बाद के वर्षों में से किसी एक में शुद्ध आय का 80% से अधिक नहीं होने तक।
नेट ऑपरेटिंग लॉस कैरीफोर्वर्ड की सीमा
शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) एक मूल्यवान संपत्ति है क्योंकि यह कंपनी की भविष्य की कर योग्य आय को कम कर सकती है। इस कारण से, आईआरएस केवल एनओएल के कर लाभों के लिए अधिग्रहित कंपनी का उपयोग करने पर प्रतिबंध लगाता है। आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 382 में कहा गया है कि यदि एनओएल वाली कंपनी में कम से कम 50% स्वामित्व परिवर्तन है, तो अधिग्रहण करने वाली कंपनी प्रत्येक समवर्ती वर्ष में एनओएल के केवल भाग का उपयोग कर सकती है। हालांकि, एक पर्याप्त एनओएल के साथ एक व्यवसाय खरीदने का मतलब यह हो सकता है कि अधिग्रहीत कंपनी के शेयरधारकों के पास एक बड़ी राशि हो, अगर अधिग्रहित कंपनी के पास एक छोटा सा पीओएल है।
नेट ऑपरेटिंग लॉस कैर्रीफोवर्ड का उदाहरण
कल्पना कीजिए कि एक कंपनी के पास एक साल में $ 5 मिलियन का एनओएल था और अगले 6 मिलियन डॉलर की कर योग्य आय थी। $ 6 मिलियन की 80% की कैरीओवर सीमा $ 4.8 मिलियन है। पहले वर्ष से पूर्ण हानि को आगे बढ़ाया जा सकता है बैलेंस शीट दूसरे वर्ष के लिए आस्थगित कर संपत्ति के रूप में। दूसरे वर्ष में आय का 80% तक सीमित नुकसान, फिर दूसरे वर्ष में आय विवरण पर खर्च के रूप में उपयोग किया जा सकता है। यह शुद्ध आय को कम करता है, और इसलिए कर योग्य आय, दूसरे वर्ष के लिए $ 1.2 मिलियन ($ 6 मिलियन - $ 4.8 मिलियन) है। तीसरे वर्ष में ले जाने के लिए बैलेंस शीट पर $ 200, 000 की आस्थगित कर परिसंपत्ति रहेगी।
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