धारा 1202
धारा 1202, जिसे लघु व्यवसाय स्टॉक लाभ बहिष्कार भी कहा जाता है, आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) का एक हिस्सा है जो कि छोटे व्यापार स्टॉक से पूंजीगत लाभ को संघीय कर से बाहर रखने की अनुमति देता है। आईआरएस कोड की धारा 1202 केवल 27 सितंबर, 2010 के बाद अर्जित योग्य छोटे व्यापार स्टॉक पर लागू होती है, जो पांच साल से अधिक समय तक आयोजित की जाती है।
चाबी छीन लेना
- धारा 1202 के तहत, चुनिंदा छोटे व्यापारिक शेयरों के पूंजीगत लाभ को संघीय कर से बाहर रखा गया है।
- यह गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं को छोटे व्यवसायों में निवेश करने के लिए एक प्रोत्साहन प्रदान करता है।
- सभी छोटे व्यवसाय स्टॉक योग्य नहीं हैं।
धारा 1202 को समझना
प्रोटेक्टिंग अमेरिकियों को टैक्स हाइक (PATH) अधिनियम 2015 से कांग्रेस द्वारा पारित किया गया था और राष्ट्रपति बराक ओबामा द्वारा कानून में हस्ताक्षर किए गए थे। PATH अधिनियम कुछ वर्षों के लिए कुछ समाप्त कर प्रावधानों को नवीनीकृत करता है और स्थायी रूप से कुछ कर लाभों को बढ़ाता है। ओबामा प्रशासन द्वारा स्थायी रूप से बनाया गया एक टैक्स ब्रेक, आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 1202 में पाया गया लघु व्यवसाय स्टॉक कैपिटल गेन्स अपवर्जन है।
धारा 1202 गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं को छोटे व्यवसायों में निवेश करने के लिए एक प्रोत्साहन प्रदान करती है। छोटे व्यापार स्टॉक की बिक्री पर संघीय आयकर से पूंजीगत लाभ छूट इस आईआरसी अनुभाग का अंतर्निहित उद्देश्य है। बेचने से पहले कम से कम पांच साल के लिए रखे गए एक छोटे व्यापार स्टॉक में संघीय कर से बाहर रखा गया एक हिस्सा या उसके सभी वास्तविक लाभ होंगे।
18 फरवरी, 2009 से पहले, धारा 1202 के इस प्रावधान ने सकल आय से 50% पूंजीगत लाभ को बाहर कर दिया था। छोटे व्यवसाय क्षेत्र को प्रोत्साहित करने के लिए, अमेरिकी रिकवरी और पुनर्निवेश अधिनियम ने 18 फरवरी, 2009 और 27 सितंबर, 2010 के बीच खरीदे गए शेयरों के लिए बहिष्करण दर को 50% से बढ़ाकर 75% कर दिया। छोटे व्यापार शेयरों के लिए जो 50% या 75 के लिए पात्र हैं। % बहिष्करण, अपवर्जित लाभ के एक हिस्से को वरीयता आइटम के रूप में लगाया जाता है जो वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) नामक अतिरिक्त 7% कर लगाता है। एएमटी आमतौर पर उन व्यक्तियों या निवेशकों पर लगाया जाता है जिनके पास कर छूट है जो उन्हें भुगतान किए गए आयकर को कम करने की अनुमति देते हैं।
धारा 1202 में नवीनतम संशोधन किसी भी पूंजीगत लाभ के 100% शामिल किए जाने के लिए प्रदान करता है यदि 27 सितंबर 2010 के बाद छोटे व्यापार स्टॉक का अधिग्रहण किया गया था। इसके अलावा, बाहर किए गए लाभ के किसी भी हिस्से का उपचार एएमटी उद्देश्यों के लिए एक प्राथमिकता आइटम नहीं है। इस सेक्शन के तहत टैक्स से छूट पाने वाले कैपिटल गेन्स को ज्यादातर निवेश आय पर लागू होने वाले 3.8% शुद्ध निवेश आय (NII) कर से भी छूट मिलती है।
किसी भी निवेशक को धारा १२० के तहत मिलने वाले लाभ की राशि स्टॉक के समायोजित आधार के १० मिलियन डॉलर या १० गुना से अधिक की सीमा तक सीमित है। एक छोटे व्यापार स्टॉक को बेचने से प्राप्त लाभ के कर योग्य हिस्से का 28% की अधिकतम कर दर पर एक आकलन है।
सभी छोटे व्यवसाय स्टॉक धारा 1202 के तहत टैक्स ब्रेक के लिए योग्य नहीं हैं।
धारा 1202 उदाहरण
एक करदाता पर विचार करें जो एकल है और साधारण कर योग्य आय में $ 410, 000 है। यह आय उन्हें उच्चतम कर ब्रैकेट में रखती है। वे 30 सितंबर, 2010 को अर्जित छोटे व्यवसाय स्टॉक को बेचते हैं, और $ 50, 000 का वास्तविक लाभ होता है। करदाता अपने पूंजीगत लाभ का 100% बाहर निकाल सकता है, जिसका अर्थ है कि लाभ पर संघीय कर $ 0 है।
मान लें कि करदाता ने 10 फरवरी, 2009 को स्टॉक खरीदा था, और पांच साल बाद इसे $ 50, 000 के लाभ के लिए बेच दिया। पूंजीगत लाभ पर देय संघीय कर 28% x (50% x 50, 000) = $ 7, 000 होगा।
विशेष ध्यान
सभी छोटे व्यवसाय स्टॉक आईआरसी के तहत टैक्स ब्रेक के लिए योग्य नहीं हैं। कोड योग्य होने पर एक छोटे व्यापार स्टॉक को परिभाषित करता है:
- यह एक होटल, रेस्तरां, वित्तीय संस्थान, रियल एस्टेट कंपनी, खेत, खनन कंपनी, या कानून, इंजीनियरिंग, या वास्तुकला से संबंधित व्यवसाय के अलावा एक घरेलू सी-निगम द्वारा जारी किया गया था।
- यह मूल रूप से 10 अगस्त 1993 के बाद जारी किया गया था, धन के बदले में, स्टॉक सहित संपत्ति नहीं, या प्रदान की गई सेवा के लिए मुआवजे के रूप में
- स्टॉक जारी करने की तारीख और उसके तुरंत बाद, जारी करने वाले निगम की संपत्ति में $ 50 मिलियन या उससे कम थी
- निगम की कम से कम 80% संपत्ति का उपयोग एक या अधिक योग्य व्यवसायों के सक्रिय आचरण के लिए है
- जारी करने वाला निगम करदाता से स्टॉक की कोई भी खरीद नहीं करता है, जो कि निर्गम की तारीख से दो साल पहले शुरू होने वाली चार साल की अवधि के दौरान की जाती है
- जारी करने वाला निगम जारी करने की तारीख से एक साल पहले दो साल की अवधि के भीतर अपने स्टॉक को महत्वपूर्ण रूप से नहीं भुनाता। एक महत्वपूर्ण स्टॉक मोचन स्टॉक के कुल मूल्य को भुना रहा है जो कंपनी के स्टॉक के कुल मूल्य का 5% से अधिक है
संघीय कर के अनुरूप राज्य कर छोटे व्यापार स्टॉक के पूंजीगत लाभ को भी बाहर कर देगा। चूंकि सभी राज्य संघीय कर निर्देशों के साथ सहसंबंधित नहीं हैं, इसलिए करदाताओं को अपने लेखाकारों से मार्गदर्शन लेना चाहिए कि उनके राज्य योग्य छोटे व्यापारिक शेयरों की बिक्री से प्राप्त लाभ का इलाज कैसे करते हैं।
इनवेस्टमेंट अकाउंट्स प्रोवाइडर नाम की तुलना करें। विज्ञापनदाता का विवरण × इस तालिका में दिखाई देने वाले प्रस्ताव उन साझेदारियों से हैं जिनसे इन्वेस्टोपेडिया को मुआवजा मिलता है।