आंशिक उपहार
एक भिन्नात्मक उपहार कला के एक काम के क्रमिक धर्मार्थ दान को पूरा करता है ताकि अधिकतम कर को प्राप्त किया जा सके। संयुक्त राज्य अमेरिका में, जहां 2000 के दशक में कई अमीर व्यक्तियों द्वारा भिन्नात्मक उपयोग किया जाता था, 2006 के पेंशन संरक्षण अधिनियम के पारित होने के बाद अभ्यास को अनिवार्य रूप से समाप्त कर दिया गया था। एक भिन्नात्मक उपहार दाताओं को कई वर्षों तक पर्याप्त कर विराम का एहसास करने की अनुमति देता है, जबकि अभी भी कला के काम पर कब्जा बनाए हुए है। भिन्नात्मक उपहार संरचना, कला की सराहना के दान कार्य के मूल्य के रूप में मूल्य में कर के टूटने की संभावना के लिए अनुमति देता है। इस गणना की कुंजी यह तथ्य था कि सराहना की गई कलाकृति पर पूंजीगत लाभ कर की दर अन्य परिसंपत्तियों के लिए दर से अधिक है। एक कर विराम के रूप में धनी व्यक्तियों और कला संग्राहकों को लाभ के अलावा और उनकी कलाकृति को बनाए रखने की क्षमता, संग्रहालयों को कला के दान कार्यों के एक महत्वपूर्ण प्रवाह से लाभ हुआ।
आंशिक उपहार को तोड़ना
2000 के दशक में संयुक्त राज्य अमेरिका में अंश देने की लोकप्रियता में कई कारकों ने योगदान दिया। इनमें ललित कला के कामों के लिए कीमतों में वृद्धि, पूंजीगत लाभ पर 28% कर की दर, अगर कला के ऐसे काम एक लाभ पर बेचे गए, और यह तथ्य कि अन्य पूंजीगत परिसंपत्तियों की बिक्री पर प्रचलित कर की दर, जैसे स्टॉक और अचल संपत्ति, सिर्फ 20% पर खड़ा था। प्रत्येक कारक ने धनी व्यक्तियों को एक धर्मार्थ आयकर कटौती प्राप्त करने के लिए कला के कार्यों की एक बड़ी राशि दान करने का नेतृत्व किया। चूंकि कला के कुछ कार्य बहुत मूल्यवान और ऐतिहासिक रूप से महत्वपूर्ण थे, इसलिए कुछ दानकर्ताओं ने कई वर्षों में अपने कटौती योग्य धर्मार्थ दान को बढ़ाने के लिए कुछ कार्यों के भिन्नात्मक उपहारों को चुना, जबकि दान किए गए कार्यों के मूल्य में निरंतर वृद्धि हुई।
अभ्यास में आंशिक उपहार
एक कलाकृति का 10% आंशिक उपहार (लेकिन इसकी आवश्यकता नहीं है) प्रति वर्ष 36 दिनों तक प्रदर्शित करने के लिए एक संग्रहालय की अनुमति देता है। उस वर्ष दानकर्ता को उस वर्ष के अनुमानित मूल्य के 10% मूल्य में कटौती करने की अनुमति दी जाती है। प्रत्येक वर्ष के साथ, संग्रहालय को आनुपातिक रूप से लंबी अवधि के लिए कला के काम को प्रदर्शित करने की अनुमति दी जाती है, हालांकि वास्तव में कलाकृति लागत के कारण दाता के घर को कभी नहीं छोड़ सकती, तार्किक बोझ और कला के मूल्यवान और कभी-कभी नाजुक कार्यों को चलाने का खतरा।
आंशिक उपहार Loophole बंद
पेंशन संरक्षण अधिनियम की धारा 1218 में कई बदलाव किए गए थे, जिनमें से कई लोगों ने कर कमियों पर विचार किया था। उदाहरण के लिए, यह आवश्यक है कि किसी भी उपहार को पहले दान या दाता की मृत्यु से दस साल के पहले पूरा किया जाए, अन्यथा किसी भी धर्मार्थ कटौती को 10% दंड के साथ वापस ले लिया जाएगा। नियम में यह भी आवश्यक है कि दान की गई वस्तु को अपने कब्जे में ले लिया जाए और पहली बार दान किए गए समय पर किसी भी धर्मार्थ कटौती के मूल्य को रोक दिया जाएगा। पहले, दाता को प्रत्येक दान के उचित बाजार मूल्य में कटौती करने की अनुमति दी गई थी।
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