योग्य अस्वीकरण
एक योग्य अस्वीकरण संपत्ति को स्वीकार करने से इनकार करता है जो आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) कर सुधार अधिनियम 1976 में निर्धारित प्रावधानों को पूरा करता है, संपत्ति में संपत्ति या ब्याज को एक इकाई के रूप में व्यवहार करने की अनुमति देता है जो कभी प्राप्त नहीं हुआ है। आईआरसी की धारा 2518 किसी संपत्ति या ट्रस्ट के लाभार्थी को योग्य डिस्क्लेमर बनाने की अनुमति देती है ताकि ऐसा लगे कि लाभार्थी को कभी भी कर उद्देश्यों के लिए संपत्ति नहीं मिली।
योग्य अस्वीकरण को समझना
कभी-कभी, कर के निहितार्थ के परिणामस्वरूप उपहार प्राप्त करने की लागत उपहार के लाभों से अधिक हो सकती है। इन मामलों में, उपहार को मना करना कर योग्य कार्य हो सकता है। किसी भी उपहार या वसीयत के अस्वीकरण को संघीय आयकर उद्देश्यों के लिए एक योग्य अस्वीकरण के रूप में जाना जाता है। आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) एक योग्य अस्वीकरण को किसी व्यक्ति द्वारा संपत्ति में रुचि को स्वीकार करने के लिए एक अपरिवर्तनीय और अयोग्य इनकार के रूप में परिभाषित करता है। योग्य अस्वीकरणों का उपयोग संघीय संपत्ति कर और उपहार कर से बचने के लिए किया जाता है, और कानूनी अंतर-पीढ़ीगत हस्तांतरण, जो कराधान से बचने के लिए किया जाता है, बशर्ते वे निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करते हैं:
- अस्वीकरण लिखित पक्ष में किया जाता है और अस्वीकरण पक्ष द्वारा हस्ताक्षरित किया जाता है। इसके अलावा, उसे संपत्ति की संपत्ति या ब्याज की पहचान करनी होगी जिसे अस्वीकार किया जा रहा है। तब दिए गए ब्याज को लिखित रूप में, उस व्यक्ति या संस्था को वितरित किया जाना चाहिए, जो दाता से रिसीवर (संपत्तियों) को संपत्तियां हस्तांतरित करने के दायित्व के साथ आरोपित है।
- ब्याज के हस्तांतरणकर्ता, उसके कानूनी प्रतिनिधियों, या संपत्ति के लिए कानूनी शीर्षक के धारक द्वारा लिखित प्राप्त किया जाता है, जिस तिथि को संपत्ति हस्तांतरित होने के बाद ब्याज नौ महीने से कम समय में संबंधित होता है। 21 वर्ष से कम आयु के एक डिस्क्लेमर के मामले में, अस्वीकरण 21 तक पहुंचने के नौ महीने से कम समय के बाद लिखा जाना चाहिए।
- अस्वीकरण ब्याज या इसके किसी भी लाभ को स्वीकार नहीं करता है। वास्तव में, एक बार किसी व्यक्ति ने संपत्ति स्वीकार कर ली है, वह इसे स्वीकार नहीं कर सकता है।
- इस तरह के इनकार के परिणामस्वरूप, ब्याज किसी भी दिशा में बिना किसी अस्वीकृति के व्यक्ति की ओर से गुजरता है और या तो मृतक के पति या पत्नी या अस्वीकृति बनाने वाले व्यक्ति के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के पास जाता है।
केवल अगर ये चार आवश्यकताएं पूरी हो जाती हैं, तो अस्वीकृति का इलाज किया जा सकता है जैसे कि एस / उसने पहले स्थान पर उपहार प्राप्त नहीं किया। तब घोषित संपत्ति को "आकस्मिक लाभार्थी" को डिफ़ॉल्ट रूप से पारित किया जाता है, अर्थात, उपहार या वसीयत के मूल घोषित लाभार्थी के अलावा किसी पार्टी को। मूल रूप से, संपत्ति किसी भी कर परिणाम के बिना आकस्मिक लाभार्थी के पास जाती है, संपत्ति को अस्वीकार करने वाले व्यक्ति को, बशर्ते कि अस्वीकरण योग्य हो। संघीय कर कानून के तहत, यदि कोई व्यक्ति संपत्ति में रुचि के संबंध में "योग्य अस्वीकरण" करता है, तो घोषित ब्याज को ऐसे व्यवहार किया जाता है जैसे कि ब्याज उस व्यक्ति को उपहार, संपत्ति और जनरेशनल-स्किपिंग हस्तांतरण के लिए कभी हस्तांतरित नहीं किया गया था ( जीएसटी) कर उद्देश्य। इस प्रकार, एक व्यक्ति जो एक योग्य अस्वीकरण करता है, वह कर परिणामों को हस्तांतरित नहीं करेगा, क्योंकि वह कर उद्देश्यों के लिए अस्वीकृत है। संघीय कानून अस्वीकृति का इलाज नहीं करता है जैसे कि उसने मृतक को पूर्वनिर्धारित किया था। यह कई राज्यों के अस्वीकरण कानूनों के विपरीत है, जिसमें घोषित संपत्ति के हितों को स्थानांतरित किया जाता है जैसे कि अस्वीकरण ने दाता या डेडेंट को पूर्वनिर्धारित किया था।
चाबी छीन लेना
- एक योग्य अस्वीकरण अमेरिकी कर कोड का एक हिस्सा है जो आय संपत्ति को आयकर के अधीन होने के बिना एक लाभार्थी को पारित करने की अनुमति देता है।
- कानूनी रूप से, अस्वीकरण परिसंपत्तियों के हस्तांतरण को चित्रित करता है जैसे कि लाभार्थी को वास्तव में कभी नहीं मिला।
- अर्हता प्राप्त करने के लिए एक अस्वीकरण के लिए, इसे लिखित रूप में वर्तनी और संघीय कानून के अनुरूप चार आवश्यकताओं को पूरा करना होगा।
योग्य अस्वीकरण विनियम और एस्टेट योजना
सख्त नियमों के कारण जो यह निर्धारित करते हैं कि क्या आईआरसी के मानकों के अनुसार अस्वीकरण को "योग्य" माना जाता है, यह आवश्यक है कि त्याग करने वाला पक्ष संपत्ति को अस्वीकार करने में शामिल जोखिम को समझे। ज्यादातर मामलों में, संपत्ति प्राप्त करने के कर परिणाम संपत्ति के मूल्य से बहुत कम हो जाते हैं। यह आमतौर पर संपत्ति को स्वीकार करने, उस पर करों का भुगतान करने और उसके बाद संपत्ति को बेचने के बजाय, इसमें ब्याज को स्वीकार करने के लिए अधिक फायदेमंद है।
यदि एक अस्वीकरण ऊपर सूचीबद्ध चार आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है, तो यह एक गैर योग्य अस्वीकरण है। इस मामले में, मृतक के बजाय, अस्वीकरण को संपत्ति में अपनी रुचि को आकस्मिक लाभार्थी को हस्तांतरित करने के रूप में माना जाता है। इसके अतिरिक्त, अस्वीकरण को उपहार कर उद्देश्यों के लिए स्थानांतरणकर्ता के रूप में माना जाता है और यह निर्धारित करने के लिए उपहार कर नियमों को लागू करने की आवश्यकता होगी कि क्या / उसने आकस्मिक लाभार्थी को कर योग्य उपहार दिया है।
जब उत्तराधिकार नियोजन के लिए उपयोग किया जाता है, तो मृतक, लाभार्थी और आकस्मिक लाभार्थी की इच्छाओं के प्रकाश में योग्य अस्वीकरणों का उपयोग किया जाना चाहिए।
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