मूल्यह्रास के तरीकों और मान्यताओं को समझना

हालांकि कंपनी की वित्तीय रिपोर्ट - आय विवरण, बैलेंस शीट, कैश फ्लो स्टेटमेंट, और मालिकों की इक्विटी का बयान - कंपनी के वित्तीय स्वास्थ्य और प्रगति का प्रतिनिधित्व करते हैं, वे पूरी तरह से सटीक तस्वीर प्रदान नहीं कर सकते हैं। इन कथनों पर हमेशा कई वस्तुओं में निर्मित धारणाएं होती हैं, जिन्हें अगर बदल दिया जाए तो कंपनी की निचली रेखा और / या स्पष्ट स्वास्थ्य पर अधिक या कम प्रभाव पड़ सकता है। यह लेख इस बात पर ध्यान देता है कि मूल्यह्रास में धारणाएं दीर्घकालिक परिसंपत्तियों के मूल्य को कैसे प्रभावित करती हैं और यह अल्पकालिक आय परिणामों को कैसे प्रभावित कर सकती हैं।

बचाव मूल्य और मूल्यह्रास

आम तौर पर स्वीकार किए गए लेखांकन सिद्धांतों (जीएएपी) के परिणामों में से एक है, जबकि नकदी का उपयोग लंबे समय तक रहने वाली संपत्ति के भुगतान के लिए किया जाता है, जैसे कि सामान देने के लिए एक अर्ध-ट्रेलर, व्यय राजस्व के खिलाफ व्यय के रूप में सूचीबद्ध नहीं है। समय। इसके बजाय, लागत को बैलेंस शीट पर संपत्ति के रूप में रखा गया है और उस मूल्य को परिसंपत्ति के उपयोगी जीवनकाल में लगातार कम किया जाता है। यह कमी मूल्यह्रास नामक एक व्यय है। जीएएपी से मिलान सिद्धांत के कारण ऐसा होता है, जो कहता है कि व्यय उसी लेखांकन अवधि में दर्ज किए जाते हैं, जो राजस्व उन खर्चों के परिणामस्वरूप अर्जित होता है।

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि एक अर्ध-ट्रेलर की लागत $ 100, 000 है और ट्रेलर 10 वर्षों तक चलने की उम्मीद है। यदि उस अवधि के अंत में ट्रेलर का मूल्य $ 10, 000 होने की उम्मीद है (निस्तारण मूल्य), $ 9, 000 को उन 10 वर्षों में से प्रत्येक के लिए मूल्यह्रास व्यय के रूप में दर्ज किया जाएगा - (लागत - निस्तारण मूल्य) of वर्षों की संख्या।

नोट: यह उदाहरण मूल्यह्रास की सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करता है न कि एक त्वरित मूल्यह्रास पद्धति का जो पहले के वर्षों के दौरान बड़े मूल्यह्रास व्यय और बाद के वर्षों में एक छोटे से व्यय को रिकॉर्ड करता है। मूल्यह्रास राशि में निर्मित दो धारणाएं भी हैं: अपेक्षित जीवनकाल और बचाव मूल्य।

दीर्घकालिक संपत्ति

यदि आप दीर्घकालिक संपत्ति को देखते हैं, जैसे कि संपत्ति, संयंत्र, और उपकरण (पीपी एंड ई), एक बैलेंस शीट पर, अक्सर दो लाइनें होती हैं जो उन परिसंपत्तियों के लागत मूल्य को दर्शाती हैं और उस मूल्य के खिलाफ कितना मूल्यह्रास का आरोप लगाया गया है। (कभी-कभी, इन्हें "PP & E शुद्ध के मूल्यह्रास" जैसी एकल पंक्ति में जोड़ दिया जाता है।

आकृति 1

उपरोक्त उदाहरण में, वर्ष के दौरान पीपी और ई के $ 360, 000 मूल्य की खरीद की गई (जो नकदी प्रवाह विवरण पर पूंजीगत व्यय के तहत दिखाई जाएगी) और $ 150, 000 मूल्यह्रास का शुल्क लिया गया था (जो आय विवरण पर दिखाई देगा)। पीपी एंड ई के अंत और एक साल के संचित मूल्यह्रास के बीच का अंतर $ 2.4 मिलियन है, जो उन परिसंपत्तियों का कुल पुस्तक मूल्य है। यदि उपर्युक्त अर्ध-ट्रेलर इस बिंदु तक तीन वर्षों के लिए पुस्तकों पर था, तो उस $ 150, 000 का $ 150, 000 मूल्यह्रास ट्रेलर के कारण होता, और वर्ष के अंत में ट्रेलर का पुस्तक मूल्य $ 73, 000 होगा। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि ट्रेलर को इस बिंदु (बाजार मूल्य) पर $ 80, 000 या $ 65, 000 में बेचा जा सकता है - बैलेंस शीट पर, इसकी कीमत $ 73, 000 है।

मान लीजिए कि पिछले तीन वर्षों में ट्रेलर प्रौद्योगिकी में काफी बदलाव आया है और कंपनी अपने पुराने को बेचते हुए अपने ट्रेलर को बेहतर संस्करण में अपग्रेड करना चाहती है। उस बिक्री के लिए तीन परिदृश्य हो सकते हैं। सबसे पहले, ट्रेलर को इसकी बुक वैल्यू के लिए $ 73, 000 में बेचा जा सकता है। इस मामले में, पीपी एंड ई परिसंपत्ति $ 100, 000 कम हो जाती है और संचित मूल्यह्रास को पुस्तकों से ट्रेलर को हटाने के लिए $ 27, 000 की वृद्धि होती है। (सभी मामलों के लिए बिक्री राशि से नकद खाते का संतुलन बढ़ेगा।)

दूसरा परिदृश्य जो हो सकता है वह यह है कि कंपनी वास्तव में नया ट्रेलर चाहती है, और पुराने को केवल $ 65, 000 में बेचने को तैयार है। इस मामले में, वित्तीय विवरणों के लिए तीन चीजें होती हैं। पहले दो किताबों से ट्रेलर को हटाने के लिए ऊपर के समान हैं। इसके अलावा, आय विवरण पर दर्ज $ 8, 000 का नुकसान है क्योंकि पुराने ट्रेलर के लिए केवल $ 65, 000 प्राप्त हुआ था जब इसकी पुस्तक का मूल्य $ 73, 000 था।

तीसरा परिदृश्य यह उठता है कि अगर कंपनी पुराने ट्रेलर के लिए $ 80, 000 का भुगतान करने के लिए उत्सुक खरीदार ढूंढती है। जैसा कि आप उम्मीद कर सकते हैं, वही दो बैलेंस शीट परिवर्तन होते हैं, लेकिन इस बार, पुस्तक और बाजार मूल्यों के बीच अंतर का प्रतिनिधित्व करने के लिए आय विवरण पर $ 7, 000 का लाभ दर्ज किया गया है।

हालांकि, मान लीजिए कि कंपनी एक त्वरित मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग कर रही थी, जैसे कि दोहरे-गिरावट संतुलन मूल्यह्रास। ($ 100, 000 पर सीधी-रेखा और डबल-गिरावट मूल्यह्रास के बीच मूल्यह्रास के अंतर के लिए नीचे चित्रा 2 देखें।) डबल-डिक्लाइनिंग बैलेंस विधि के तहत, तीन साल बाद ट्रेलर का बुक मूल्य $ 51, 200 होगा और बिक्री पर लाभ होगा। $ 80, 000 $ 28, 800 होगा, आय विवरण पर दर्ज किया गया - काफी एक बार बढ़ावा! इस त्वरित पद्धति के तहत, उन तीन वर्षों के लिए उच्च व्यय होता और, परिणामस्वरूप, शुद्ध आय कम होती है। वहाँ भी एक कम शुद्ध पीपी और ई परिसंपत्ति संतुलन होगा। यह सिर्फ एक उदाहरण है कि मूल्यह्रास में बदलाव नीचे की रेखा और बैलेंस शीट दोनों को कैसे प्रभावित कर सकता है।

अपेक्षित जीवनकाल एक और क्षेत्र है जहां मूल्यह्रास में परिवर्तन नीचे की रेखा और बैलेंस शीट दोनों को प्रभावित करेगा। मान लीजिए कि कंपनी मूल रूप से वर्णित सीधी-रेखा अनुसूची का उपयोग कर रही है। तीन साल के बाद, कंपनी अपेक्षित जीवनकाल को कुल 15 वर्षों में बदल देती है, लेकिन निस्तारण मूल्य को समान रखती है। इस बिंदु पर $ 73, 000 के पुस्तक मूल्य के साथ (एक वापस नहीं जाता है और मान्यताओं को बदलते हुए अब तक लागू मूल्यह्रास "सही" है), मूल्यह्रास के लिए $ 63, 000 शेष है। यह अगले 12 वर्षों (15 साल के जीवनकाल के तीन साल पहले) से अधिक किया जाएगा। मूल $ 9, 000 के बजाय इस नए, लंबे समय के फ्रेम का उपयोग करते हुए मूल्यह्रास अब प्रति वर्ष $ 5, 250 होगा। यह आय विवरण को प्रति वर्ष $ 3, 750 से बढ़ाता है, बाकी सभी समान हैं। यह बैलेंस शीट के परिसंपत्ति हिस्से को तेजी से घटने से भी बचाता है, क्योंकि पुस्तक मूल्य अधिक रहता है। ये दोनों बड़ी कमाई और मजबूत बैलेंस शीट के साथ कंपनी को "बेहतर" दिखा सकते हैं।

इसी तरह की चीजें होती हैं, अगर इसके बजाय उबार मूल्य धारणा बदल जाती है। मान लीजिए कि कंपनी तीन वर्षों के बाद $ 10, 000 से $ 17, 000 तक निस्तारण मूल्य को बदल देती है, लेकिन मूल 10 साल के जीवनकाल को बनाए रखती है। $ 73, 000 के बुक वैल्यू के साथ, अब सात वर्षों में, या प्रति वर्ष 8, 000 डॉलर से अधिक मूल्य का केवल 56, 000 डॉलर बचा है। प्रत्येक वर्ष एक ही राशि से बैलेंस शीट को मजबूत बनाते हुए $ 1, 000 की आय को बढ़ाता है।

मान्यताओं के लिए देखें

मूल्यह्रास वह साधन है जिसके द्वारा किसी संपत्ति का बुक वैल्यू "उपयोग किया जाता है" क्योंकि यह राजस्व उत्पन्न करने में मदद करता है। हमारे अर्ध-ट्रेलर के मामले में, इस तरह के उपयोग से ग्राहकों को सामान पहुंचाया जा सकता है या गोदामों और विनिर्माण सुविधा या खुदरा दुकानों के बीच माल परिवहन किया जा सकता है। ये सभी उपयोग उन राजस्वों में योगदान करते हैं जो उन सामानों को उत्पन्न करते हैं जब वे बेचे जाते हैं, इसलिए यह समझ में आता है कि ट्रेलर का मूल्य उस राजस्व के खिलाफ एक बार में थोड़ा चार्ज किया जाता है।

हालाँकि, कोई भी यह देख सकता है कि कितना खर्च करना है, यह दोनों के जीवनकाल के बारे में बनी मान्यताओं का एक कार्य है और उस जीवनकाल के अंत में इसका मूल्य क्या हो सकता है। वे धारणाएँ परिसंपत्ति की शुद्ध आय और पुस्तक मूल्य दोनों को प्रभावित करती हैं। इसके अलावा, उनकी कमाई पर असर पड़ता है अगर परिसंपत्ति कभी बेची जाती है, या तो लाभ या हानि के लिए जब इसके बुक मूल्य की तुलना में।

हालांकि कंपनियां यहां चर्चा किए गए स्तर तक निवेशकों के लिए बुक वैल्यू या मूल्यह्रास को नहीं तोड़ती हैं, लेकिन वे जो धारणाएं इस्तेमाल करती हैं, वे अक्सर वित्तीय विवरणों के फुटनोट में चर्चा की जाती हैं। यह कुछ निवेशकों के बारे में पता करने की इच्छा हो सकती है। इसके अलावा, यदि कोई कंपनी नियमित रूप से परिसंपत्तियों की बिक्री पर लाभ को पहचानती है, खासकर यदि वे कुल शुद्ध आय पर सामग्री प्रभाव डालते हैं, तो वित्तीय रिपोर्टों की अधिक अच्छी तरह से जांच की जानी चाहिए। प्रबंधन जो नियमित रूप से बाजार मूल्य की तुलना में पुस्तक मूल्य को लगातार कम रखता है, वह कंपनी के परिणामों की मालिश करने के लिए समय के साथ अन्य प्रकार के हेरफेर भी कर सकता है।