कैसे प्रतिबंधित स्टॉक और प्रतिबंधित स्टॉक इकाइयां (आरएसयू) कर लगाए जाते हैं

अधिकांश निगमों के लिए कर्मचारी मुआवजा एक प्रमुख व्यय है; इसलिए, कई फर्मों को स्टॉक के रूप में कम से कम इसके एक हिस्से का भुगतान करना आसान लगता है। इस प्रकार के मुआवजे के दो फायदे हैं: यह नकदी की मात्रा को कम करता है जिसे नियोक्ताओं को डोलना चाहिए, और कर्मचारी उत्पादकता के लिए प्रोत्साहन के रूप में भी कार्य करता है।

स्टॉक मुआवजे के कई प्रकार हैं, और प्रत्येक के अपने नियम और कानून हैं। स्टॉक विकल्प प्राप्त करने वाले अधिकारियों को नियमों के एक विशेष सेट का सामना करना पड़ता है जो उन परिस्थितियों को प्रतिबंधित करता है जिनके तहत वे व्यायाम और उन्हें बेच सकते हैं। यह लेख प्रतिबंधित स्टॉक और प्रतिबंधित स्टॉक इकाइयों (आरएसयू) की प्रकृति की जांच करेगा और उन पर कर कैसे लगाया जाएगा।

प्रतिबंधित स्टॉक क्या है?

प्रतिबंधित स्टॉक, परिभाषा के अनुसार, एक ऐसा स्टॉक जो एक कार्यकारी को दिया गया है जो अप्रतिबंधित है और कुछ शर्तों के तहत जब्त करने के अधीन है, जैसे कि रोजगार की समाप्ति या कॉर्पोरेट या व्यक्तिगत प्रदर्शन बेंचमार्क को पूरा करने में विफलता। प्रतिबंधित स्टॉक भी आमतौर पर एक श्रेणीबद्ध निहित अनुसूची के तहत प्राप्तकर्ता को उपलब्ध हो जाता है जो कई वर्षों तक रहता है।

हालांकि कुछ अपवाद हैं, अधिकांश प्रतिबंधित स्टॉक उन अधिकारियों को दिए जाते हैं जिन्हें निगम का "अंदरूनी सूत्र" ज्ञान माना जाता है, इस प्रकार यह एसईसी नियम 144 के तहत अंदरूनी व्यापार नियमों के अधीन हो जाता है। इन नियमों का पालन करने में विफलता भी हो सकती है। जब्ती। प्रतिबंधित स्टॉकहोल्डर्स के पास वोटिंग अधिकार हैं, जो किसी भी अन्य प्रकार के शेयरधारक के समान हैं। 2000 के दशक के मध्य के बाद से प्रतिबंधित स्टॉक अनुदान अधिक लोकप्रिय हो गया है जब कंपनियों को स्टॉक विकल्प अनुदान खर्च करने की आवश्यकता थी।

कैसे प्रतिबंधित स्टॉक्स और RSUs पर कर लगाया जाता है

प्रतिबंधित स्टॉक इकाइयाँ क्या हैं?

RSUs वैचारिक रूप से प्रतिबंधित स्टॉक विकल्पों से मिलते जुलते हैं लेकिन कुछ प्रमुख मामलों में भिन्न हैं। RSUs नियोक्ता द्वारा एक शेड्यूल किए गए वादे के पूरा होने पर कर्मचारी को स्टॉक के शेयरों की एक संख्या देने के लिए एक असुरक्षित वादे का प्रतिनिधित्व करते हैं। कुछ प्रकार की योजनाएं स्टॉक के बदले नकद भुगतान करने की अनुमति देती हैं, लेकिन अधिकांश योजनाएं जनादेश देती हैं कि स्टॉक के वास्तविक शेयरों को जारी किया जाना चाहिए - हालांकि जब तक अंतर्निहित वाचाएं पूरी नहीं होती हैं।

इसलिए, स्टॉक के शेयरों को तब तक वितरित नहीं किया जा सकता है जब तक कि वेस्टिंग और ज़ब्त आवश्यकताओं को संतुष्ट नहीं किया जाता है और रिलीज की अनुमति दी जाती है। आरएसयू की कुछ योजनाएं कर्मचारी को कुछ सीमाओं के भीतर तय करने की अनुमति देती हैं, जब वह शेयरों को प्राप्त करना चाहती है, जो कर योजना में सहायता कर सकती है। हालांकि, मानक प्रतिबंधित स्टॉकहोल्डर्स के विपरीत, RSU प्रतिभागियों के पास निहित अवधि के दौरान स्टॉक पर कोई वोटिंग अधिकार नहीं है, क्योंकि वास्तव में कोई स्टॉक जारी नहीं किया गया है। प्रत्येक योजना के नियम निर्धारित करते हैं कि आरएसयू धारक लाभांश समकक्ष प्राप्त करते हैं या नहीं। (गहराई में जाने के लिए, "प्रतिबंधित स्टॉक इकाइयाँ: क्या पता करें" देखें)।

प्रतिबंधित स्टॉक पर कर कैसे लगाया जाता है?

प्रतिबंधित स्टॉक और आरएसयू पर वैधानिक या गैर-वैधानिक कर्मचारी स्टॉक खरीद योजनाओं (ईएसपीपी) जैसे अन्य प्रकार के स्टॉक विकल्पों की तुलना में अलग-अलग कर लगाया जाता है। उन योजनाओं में आम तौर पर व्यायाम या बिक्री की तारीख में कर परिणाम होते हैं, जबकि प्रतिबंधित स्टॉक आमतौर पर निहित कार्यक्रम के पूरा होने पर कर योग्य हो जाते हैं। प्रतिबंधित स्टॉक योजनाओं के लिए, निहित स्टॉक की पूरी राशि को निहित वर्ष में साधारण आय के रूप में गिना जाना चाहिए।

जो राशि घोषित की जानी चाहिए वह स्टॉक की मूल खरीद या व्यायाम मूल्य (जो शून्य हो सकती है) को स्टॉक के उचित बाजार मूल्य से घटाकर निर्धारित की जाती है क्योंकि स्टॉक पूरी तरह से निहित हो जाता है। अंतर को शेयरधारक द्वारा साधारण आय के रूप में सूचित किया जाना चाहिए। हालांकि, अगर शेयरधारक स्टॉक को वेस्टिंग पर नहीं बेचता है और बाद में बेचता है, तो बिक्री की कीमत और उचित बाजार मूल्य के बीच कोई अंतर पूंजीगत लाभ या हानि के रूप में बताया जाता है।

धारा 83 (बी) चुनाव

प्रतिबंधित स्टॉक के शेयरधारकों को उनके शेयरों के उचित बाजार मूल्य को उस तारीख को साधारण आय के रूप में रिपोर्ट करने की अनुमति दी जाती है जो उन्हें दी जाती है, इसके बजाय जब वे ऐसा चाहते हैं तो वे निहित हो जाते हैं। पूंजीगत लाभ उपचार अभी भी लागू होता है, लेकिन यह अनुदान के समय शुरू होता है। यह चुनाव योजना पर भुगतान किए जाने वाले करों की मात्रा को बहुत कम कर सकता है क्योंकि शेयरों को दिए गए समय पर स्टॉक की कीमत अक्सर वेस्टिंग के समय की तुलना में बहुत कम होती है। जब शेयर दिए जाते हैं और जब वे बनियान (पांच साल या अधिक) के बीच लंबे समय तक मौजूद रहते हैं तो रणनीति विशेष रूप से उपयोगी हो सकती है।

उदाहरण - प्रतिबंधित स्टॉक की रिपोर्टिंग

एक बड़े निगम में जॉन और फ्रैंक दोनों प्रमुख अधिकारी हैं। वे प्रत्येक को शून्य डॉलर के लिए 10, 000 शेयरों के प्रतिबंधित स्टॉक अनुदान प्राप्त करते हैं। कंपनी का शेयर अनुदान तिथि पर 20 डॉलर प्रति शेयर पर कारोबार कर रहा है। जॉन ने स्टॉकिंग की घोषणा करने का फैसला किया, जबकि फ्रैंक ने धारा 83 (बी) के इलाज के लिए चुना। इसलिए, जॉन अनुदान के वर्ष में कुछ भी घोषित नहीं करता है जबकि फ्रैंक को साधारण आय के रूप में $ 200, 000 की रिपोर्ट करनी चाहिए।

पांच साल बाद, जिस तारीख को स्टॉक पूरी तरह से निहित हो जाता है, स्टॉक 90 डॉलर प्रति शेयर पर कारोबार कर रहा है। जॉन को अपने स्टॉक बैलेंस के 900, 000 डॉलर की आमदनी के वर्ष में आम आय के रूप में रिपोर्ट करना होगा, जबकि फ्रैंक कुछ भी नहीं रिपोर्ट करते हैं जब तक कि वह अपने शेयरों को नहीं बेचता है, जो पूंजीगत लाभ उपचार के लिए योग्य होगा। इसलिए, फ्रैंक अपने स्टॉक आय के बहुमत पर कम दर का भुगतान करता है, जबकि जॉन को निहित अवधि के दौरान प्राप्त की गई पूरी राशि पर संभव उच्चतम दर का भुगतान करना चाहिए।

दुर्भाग्य से, धारा 83 (ख) के चुनाव से जुड़े जोखिम का पर्याप्त जोखिम है जो सभी प्रतिबंधित स्टॉक योजनाओं में निहित मानक से अधिक जोखिमों से परे है। यदि फ्रैंक को योजना के निहित होने से पहले कंपनी छोड़ देनी चाहिए, तो वह पूरे स्टॉक बैलेंस के सभी अधिकारों को त्याग देगा, भले ही उसने 200, 000 डॉलर के स्टॉक को आय के रूप में घोषित किया हो। वह अपने चुनाव के परिणामस्वरूप चुकाए गए कर की वसूली नहीं कर सकेगा। कुछ योजनाओं में कर्मचारी को अनुदान तिथि पर स्टॉक के कम से कम हिस्से के लिए भुगतान करने की आवश्यकता होती है, और इस राशि को इन परिस्थितियों में पूंजी हानि के रूप में रिपोर्ट किया जा सकता है।

आरएसयू का कराधान

आरएसयू का कराधान मानक प्रतिबंधित स्टॉक योजनाओं की तुलना में थोड़ा सरल है। क्योंकि अनुदान पर कोई वास्तविक स्टॉक जारी नहीं किया गया है, इसलिए धारा 83 (बी) के चुनाव की अनुमति नहीं है। इसका मतलब यह है कि योजना के जीवन में केवल एक ही तारीख है, जिस पर स्टॉक का मूल्य घोषित किया जा सकता है। रिपोर्ट की गई राशि स्टॉक के उचित बाजार मूल्य को निहित करने की तारीख के बराबर होगी, जो इस मामले में डिलीवरी की तारीख भी है। इसलिए, स्टॉक के मूल्य को उस वर्ष की सामान्य आय के रूप में सूचित किया जाता है, जब स्टॉक निहित हो जाता है।

तल - रेखा

कई अलग-अलग प्रकार के प्रतिबंधित स्टॉक हैं, और उनसे जुड़े कर और ज़ब्त नियम बहुत जटिल हो सकते हैं। यह लेख केवल हाइलाइट्स को कवर करता है और इसे कर सलाह के रूप में नहीं लिया जाना चाहिए। उसके लिए, अपने एकाउंटेंट या वित्तीय सलाहकार से परामर्श करें।