हानि अस्वीकृति नियम (LDR)
नुकसान की अस्वीकृति नियम आईआरएस द्वारा बनाया गया एक नियम है जो एक सहायक समूह या व्यापार समूह को सहायक के स्टॉक के मूल्य पर नुकसान के लिए कर कटौती का दावा करने के लिए अपनी सहायक कंपनियों की ओर से एक एकल कर रिटर्न दाखिल करने से रोकता है।
आईआरएस ने 1990 के दशक में यह नियम बनाया था कि यह सुनिश्चित करने के लिए कि निगमों ने अपने पूंजीगत लाभ पर करों का भुगतान किया, जबकि नुकसान को कर कटौती के रूप में दो बार दावा किया जा रहा है। इस प्रथा को एक नकली नुकसान के रूप में जाना जाता था।
उदाहरण के लिए, एक निगम प्रति वर्ष $ 1 मिलियन का शुद्ध लाभ कमा सकता है। यदि वह निगम एक छोटी कंपनी को एक सहायक के रूप में अधिग्रहित करता है, और उस वर्ष $ 200, 000 का नुकसान होता है, तो घाटे के नियम के अनुसार, शीर्ष पर निगम एक कर रिटर्न दाखिल नहीं कर सकता है जिसमें उस सहायक और इसके नुकसान के रूप में शामिल होता है निगम के शुद्ध लाभ को $ 800, 000 तक नीचे लाएँ।
नुकसान को समझना नियम (LDR)
1995 में आईआरएस द्वारा एक ओवरहाल में नुकसान की अस्वीकृति नियम को बदल दिया गया था। नियम के नए संस्करण ने नुकसान भत्ते के स्टॉक आधार प्रभावों से संबंधित कई तकनीकी प्रावधानों और उदाहरणों को समाप्त कर दिया।
लॉस एंज़लेंस रूल के इतिहास में एक महत्वपूर्ण कोर्ट केस रित ऐड कॉर्प बनाम संयुक्त राज्य अमेरिका था। इस मामले में, संघीय सर्किट कोर्ट ऑफ अपील्स ने आईआरएस के डुप्लिकेट लॉस लॉस घटक को अस्वीकृति नियम को खारिज कर दिया। इसने निगमों के आगे बढ़ने के लिए एक महत्वपूर्ण मिसाल कायम की।
संस्कार सहायता निगम बनाम संयुक्त राज्य अमेरिका
Rite Aid, एक बड़ी फ़ार्मेसी चेन, 1984 में एक किताबों की दुकान पेन एनकोर का 80 प्रतिशत अधिग्रहण किया। 1988 में, Rite Aid ने पेन एनकोर के स्टॉक का बैलेंस खरीदा। 1984 से 1994 तक, Rite Aid ने पेन कॉनकोर को संबद्ध निगमों के अपने समूह में शामिल किया जब उसने कर रिटर्न दाखिल किया।
इन वर्षों के दौरान, पेन एनकोर ने विकास का अनुभव किया, लेकिन केवल लाभ का मामूली स्तर अर्जित किया। समय के साथ कंपनी की शुद्ध आय में कमी आई, अंततः 5.2 मिलियन डॉलर का नुकसान हुआ। 1994 में, राईट एड ने पेन एनकोर को किसी अन्य कंपनी से बेच दिया। यह कंपनी सीएमआई होल्डिंग कार्पोरेशन कर उद्देश्यों के लिए थी, तब सीएमआई ने लेन-देन को संपत्ति की खरीद के रूप में स्वीकार करने से इनकार कर दिया था, क्योंकि पेन एनकोर ने घाटे में काम किया था।
राईट एड ने पेन एनकोर की बिक्री पर नुकसान की सूचना दी। उस समय के नियमों के तहत, राईट एड को पेन एनकोर की बिक्री पर अपना नुकसान घटाने की अनुमति दी गई थी। हालांकि, एक अन्य विनियमन ने सहायक की डुप्लिकेट हानि कारक के आधार पर रिपोर्ट की गई हानि की सीमा निर्धारित की। अनिवार्य रूप से, नियमों ने दोनों पक्षों को एक नुकसान की रिपोर्ट करने से रोक दिया जो लेनदेन के माध्यम से गणना की गई वास्तविक हानि से अधिक होगी।
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